一年一度的企業所得稅年度彙算清繳工作又開(kāi)始了，爲了幫助納稅人更好(hǎo)地理解最新政策，熟練掌握申報表填報方法，我們整理了2023年度企業所得稅彙算清繳新政辦理操作指南。一起(qǐ)來看看吧~
一、小微企業所得稅優惠政策
（一）政策依據
《财政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6号）
《國(guó)家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2023年第6号）
《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023年第12号）
（二）政策要點
對(duì)小型微利企業年應納稅所得額不超過(guò)300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
（三）案例解析
案例：A企業（查賬征收）2023年度應納稅所得額爲250萬元，資産總額年平均額爲4500萬元，從業人數爲290人，非從事(shì)國(guó)家限制或禁止行業，假定該企業不符合其他優惠政策條件，應繳納企業所得稅=250*25%*20%=12.5萬元。
（四）注意事(shì)項
1.本公告所稱小型微利企業，是指從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬元、從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。
2.企業設立不具有法人資格分支機構的，應當彙總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資産總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。
3.本政策執行期限爲2023年1月1日至2027年12月31日。
4.詳細政策口徑及問答詳見财政部 稅務總局《支持小微企業和個體工商戶發(fā)展稅費優惠政策指引（2.0）》。
二、研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
（一）政策依據
《财政部 稅務總局 科技部關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7号 ）
《國(guó)家稅務總局、财政部關于優化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事(shì)項的公告》（2023年第11号 ）
（二）政策要點
企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成(chéng)無形資産的，自2023年1月1日起(qǐ)，按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。
（三）案例解析
B企業2023年度共計發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中200萬元形成(chéng)無形資産。企業年度彙繳時(shí)，對(duì)實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用1000-200=800，可在據實扣除的基礎上，再加計扣除800*100%=800萬元。形成(chéng)無形資産的200萬元，按規定以攤銷總額200*200%=400萬元進(jìn)行稅前攤銷。
（四）注意事(shì)項
1.企業享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）等文件相關規定執行。
2.本公告自2023年1月1日起(qǐ)執行，《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第13号）、《财政部 稅務總局 科技部關于進(jìn)一步提高科技型中小企業研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第16号）、《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第28号）同時(shí)廢止。
3.詳細政策口徑及問答詳見《研發(fā)費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》。
三、集成(chéng)電路和工業母機企業研發(fā)費加計扣除比例提高至120%
（一）政策依據
《财政部 稅務總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業和信息化部關于提高集成(chéng)電路和工業母機企業研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（2023年第44号）
（二）政策要點
集成(chéng)電路企業和工業母機企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成(chéng)無形資産的，在上述期間按照無形資産成(chéng)本的220%在稅前攤銷。
（三）案例解析
C企業爲清單内的工業母機企業，2023年度共計發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中200萬元形成(chéng)無形資産。企業年度彙繳時(shí)，對(duì)實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用1000-200=800，可在據實扣除的基礎上，再加計扣除800*120%=960萬元。形成(chéng)無形資産的200萬元，按規定以攤銷總額200*220%=440萬元進(jìn)行稅前攤銷。
（四）注意事(shì)項
1.集成(chéng)電路企業是指國(guó)家鼓勵的集成(chéng)電路生産、設計、裝備、材料、封裝、測試企業。具體按以下條件确定：
（1）國(guó)家鼓勵的集成(chéng)電路生産企業是指符合《财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部關于促進(jìn)集成(chéng)電路産業和軟件産業高質量發(fā)展企業所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部公告2020年第45号）第一條規定的生産企業或項目歸屬企業，企業清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業和信息化部會(huì)同财政部、稅務總局等部門制定。
（2）國(guó)家鼓勵的集成(chéng)電路設計企業是指符合《财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部關于促進(jìn)集成(chéng)電路産業和軟件産業高質量發(fā)展企業所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部公告2020年第45号）第四條規定的重點集成(chéng)電路設計企業，企業清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業和信息化部會(huì)同财政部、稅務總局等部門制定。
（3）國(guó)家鼓勵的集成(chéng)電路裝備、材料、封裝、測試企業是指符合《中華人民共和國(guó)工業和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 财政部 國(guó)家稅務總局公告（2021年第9号）》規定條件的企業。如有更新，從其規定。
2.工業母機企業是指生産銷售符合本公告附件《先進(jìn)工業母機産品基本标準》産品的企業，具體适用條件和企業清單由工業和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、财政部、稅務總局等部門制定。
3.企業享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）等文件相關規定執行。
4.本公告規定的稅收優惠政策，采用清單管理的，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業和信息化部于每年3月底前按規定向(xiàng)财政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業清單；不采取清單管理的，稅務機關可按《财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部關于促進(jìn)集成(chéng)電路産業和軟件産業高質量發(fā)展企業所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部公告2020年第45号）規定的核查機制轉請發(fā)展改革、工業和信息化部門進(jìn)行核查。
5.先進(jìn)工業母機産品基本标準詳見公告附件《先進(jìn)工業母機産品基本标準》。
