《産業結構調整指導目錄（2024年本）》（以下稱2024版《目錄》）自2024年2月1日起(qǐ)施行。從實踐看，《目錄》的調整對(duì)小型微利企業影響較大。因此，建議小型微利企業關注2024版《目錄》的最新變化，準确、及時(shí)判定所屬行業是否符合規定，進(jìn)而合規享受小型微利企業相關稅收優惠。
《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第12号）明确，對(duì)小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。同時(shí)規定，小型微利企業，指從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬元、從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元等三個條件的企業。
在“從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業”的判定上，國(guó)家稅務總局2019年4月發(fā)布的《小微企業普惠性稅收減免政策問答》明确，國(guó)家限制和禁止行業可參照《産業結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規定的限制類和淘汰類，以及《外商投資産業指導目錄（2017年修訂）》中規定的限制外商投資産業目錄、禁止外商投資産業目錄列舉的産業加以判斷。
由于《産業結構調整指導目錄》是動态調整的，小型微利企業要根據最新的《目錄》對(duì)照自己是否屬于限制類和淘汰類，進(jìn)一步判斷能(néng)否享受稅收優惠。對(duì)比2019版《目錄》（2019年10月發(fā)布）和2024版《目錄》，筆者發(fā)現，限制類目錄和淘汰類目錄變化較大。
例如，2024版限制類目錄中，第一項農林牧漁業删除了“單線3萬立方米/年以下的木質刨花闆生産裝置”；再如，2024版淘汰類目錄中，第一項落後(hòu)生産工藝裝備的第一小項農林牧漁業，增加了“作坊式膠合闆生産”等。
通俗來說(shuō)，對(duì)于2019版《目錄》有，而2024版《目錄》删除的項目，不再屬于限制類和淘汰類，相關領域的小型微利企業，可以享受小型微利企業優惠，即減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。同時(shí)，2019版《目錄》沒(méi)有，2024版《目錄》新增的項目，則屬于限制類和淘汰類，相關領域的小型微利企業不能(néng)享受上述所得稅優惠。因此，對(duì)于企業來說(shuō)，要對(duì)照最新的2024版《目錄》，判斷能(néng)否享受稅收優惠。
