根據企業會(huì)計制度的規定，對(duì)于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業應當在月末合理估計入庫成(chéng)本。有網友咨詢，暫估成(chéng)本一直沒(méi)有取得發(fā)票怎麼(me)辦？無法取得發(fā)票的成(chéng)本費用可以列支嗎？對(duì)此，企業除了抓緊時(shí)間催要發(fā)票外，還(hái)要掌握政策規定，妥善處理↓
根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）文件第六條規定，企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。
企業應在當年度企業所得稅法規定的彙算清繳期結束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。
這(zhè)主要取決于您單位的性質。
如果是一般納稅人，購進(jìn)的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將(jiāng)增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。
如果是小規模納稅人，由于不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，故購進(jìn)貨物相關的進(jìn)項稅額應當計入貨物的成(chéng)本價。所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進(jìn)項稅額。
根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條規定：
除發(fā)生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以後(hòu)年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)五年。
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十四條規定：
企業在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後(hòu)，其支出允許稅前扣除：
1.無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破産公告等證明資料）；
2.相關業務活動的合同或者協議；
3.采用非現金方式支付的付款憑證；
4.貨物運輸的證明資料；
5.貨物入庫、出庫内部憑證；
6.企業會(huì)計核算記錄以及其他資料。（第1項至第3項爲必備資料。）
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十五條規定：
彙算清繳期結束後(hòu)，稅務機關發(fā)現企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起(qǐ)60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對(duì)方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起(qǐ)60日内提供可以證實其支出真實性的相關資料。
1.《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）
2.《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）
