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企業所得稅稅前扣除問題,12366爲您梳理~

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2023-12-29

問答來啦

年底將(jiāng)近,許多企業取得的發(fā)票可能(néng)要明年才能(néng)拿到,如何進(jìn)行稅前扣除?年底給員工計提的獎金,彙算清繳時(shí)是否可以扣除?......這(zhè)一期,小編整理了稅前扣除的一些知識點,大家一起(qǐ)進(jìn)來學(xué)習吧~


1.

企業所得稅稅前扣除的憑證包括哪些?

答:根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2018年第28号)第八條規定,稅前扣除憑證按照來源分爲内部憑證和外部憑證。

内部憑證是指企業自制用于成(chéng)本、費用、損失和其他支出核算的會(huì)計原始憑證。内部憑證的填制和使用應當符合國(guó)家會(huì)計法律、法規等相關規定。

外部憑證是指企業發(fā)生經(jīng)營活動和其他事(shì)項時(shí),從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、财政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。



2.

企業今年發(fā)生的業務,款項已經(jīng)支付,但是發(fā)票在明年企業所得稅彙算清繳結束後(hòu)才能(néng)取得,應當如何進(jìn)行扣除?

答:對(duì)企業發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說(shuō)明後(hòu),準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補确認期限不得超過(guò)5年。



3.

企業年底計提了工資獎金,于明年年初發(fā)放,企業所得稅彙算清繳可以扣除嗎?

答:可以。企業在年度彙算清繳結束前向(xiàng)員工實際支付的已預提彙繳年度工資薪金,準予在彙繳年度按規定扣除。



4.

企業今年發(fā)生的業務,款項已經(jīng)支付,但是發(fā)票明年才能(néng)取得,明年一月份企業所得稅季度申報稅前扣除怎麼(me)辦?

答:企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用,由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在彙算清繳時(shí),應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。

另外要注意一種(zhǒng)特殊情況:企業固定資産投入使用後(hòu),由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規定的金額計入固定資産計稅基礎計提折舊,待發(fā)票取得後(hòu)進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資産投入使用後(hòu)12個月内進(jìn)行。



5.

企業向(xiàng)自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?

答:一、企業向(xiàng)股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,應根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《财政部、國(guó)家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除标準有關稅收政策問題的通知》(财稅〔2008〕121号)規定的條件,計算企業所得稅扣除額。

二、企業向(xiàng)除第一條規定以外的内部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定,準予扣除。

(一)企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行爲;

(二)企業與個人之間簽訂了借款合同。


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