“我們要細緻總結，提早防範該案查辦中發(fā)現的違法抵扣進(jìn)項稅新情況。”近日，國(guó)家稅務總局鎮江市稅務局第一稽查局圍繞近期查處的5戶皮鞋制造企業接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案召開(kāi)讨論會(huì)。該案涉及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票167份，金額近1600萬元，稅額210多萬元。辦案人員在檢查過(guò)程中發(fā)現，該案反映的情況并非個例，需要征納雙方高度重視。
一封協查函牽出5戶皮鞋制造企業的秘密
今年4月，鎮江市稅務局第一稽查局收到外地稅務機關發(fā)來的一份協查函，函中指明鎮江市5戶皮鞋制造企業存在接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票問題。該局立即組織人員展開(kāi)協查。
檢查人員通過(guò)大數據平台對(duì)涉案的5戶皮鞋制造企業進(jìn)行案前分析，發(fā)現這(zhè)些企業的進(jìn)項發(fā)票稅額非常大，平均稅負率卻僅在0.15%～0.4%之間。
依法核查這(zhè)些企業與上遊虛開(kāi)發(fā)票企業之間的資金流水，檢查人員發(fā)現資金均通過(guò)對(duì)公賬戶轉賬，符合常規，隻是轉賬金額大，次數多。
由于已知曉有關上遊企業均爲暴力虛開(kāi)發(fā)票企業，檢查人員對(duì)這(zhè)5戶皮鞋制造企業的大額銀行轉賬信息逐筆細查，發(fā)現這(zhè)些單位在向(xiàng)上遊虛開(kāi)發(fā)票企業轉賬前，當天均有同等額度的款項或者部分款項從本單位幾名員工的個人銀行賬戶轉進(jìn)來。
調取分析這(zhè)些員工的個人銀行賬戶資金流水，呈現在檢查人員面(miàn)前的信息是：每次在企業向(xiàng)上遊企業轉出大額購貨資金的同一天，有同等額度的資金從鄭某、李某、郝某、孫某、陳某等個人賬戶轉入這(zhè)些員工的個人賬戶。顯然，确認鄭某、李某等轉入資金者的身份，成(chéng)爲案件查辦的關鍵一環。
經(jīng)商業查詢平台天眼查查詢，檢查人員發(fā)現上述鄭某、李某、郝某、孫某、陳某等轉賬人竟然分别是上遊5戶虛開(kāi)發(fā)票企業的法定代表人。
取得這(zhè)些涉案人員的資金流水後(hòu)，這(zhè)5戶皮鞋制造企業取得虛開(kāi)發(fā)票的資金流形成(chéng)了閉環，是證明這(zhè)5戶企業取得虛開(kāi)發(fā)票的有力證據。結合其他賬證資料及對(duì)有關企業人員的約談筆錄，檢查人員最終确定了這(zhè)5戶皮鞋制造企業通過(guò)虛構交易取得虛開(kāi)發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅的違法事(shì)實，依法認定這(zhè)5戶企業偷稅。
檢查分析中發(fā)現行業内存在類似問題
協查信息顯示，這(zhè)5戶皮鞋制造企業的上遊企業爲由暴力虛開(kāi)團夥設立的空殼公司。該虛開(kāi)團夥利用農産品稅費優惠政策和一些招商引資便利條件成(chéng)立了33家空殼公司，在無真實貨物交易的情況下，通過(guò)向(xiàng)下遊企業虛開(kāi)皮革發(fā)票獲得非法利益，造成(chéng)國(guó)家稅款大量流失。
在查處5戶皮鞋制造企業取得虛開(kāi)發(fā)票案的過(guò)程中，檢查團隊了解到，有關情況并非個例。鎮江市是全國(guó)主要的皮鞋制造基地，在丹陽、丹徒、新區等地存在多家從事(shì)皮鞋、雪地靴生産的企業。在這(zhè)些皮鞋制造企業中，有相當一部分多多少少存在接受虛開(kāi)發(fā)票的問題。
“造成(chéng)這(zhè)種(zhǒng)情況的原因是什麼(me)?”帶著(zhe)這(zhè)個疑問，檢查團隊深入調查分析找到了答案：一方面(miàn)，這(zhè)些皮鞋制造企業的相關負責人法治觀念淡薄，不清楚故意取得虛開(kāi)發(fā)票屬于什麼(me)性質，違反什麼(me)法律條文，要承擔什麼(me)後(hòu)果。檢查人員通過(guò)約談幾戶企業的法定代表人發(fā)現，他們大多認爲隻要拿到皮料進(jìn)行生産，同時(shí)取得增值稅專票用于抵扣進(jìn)項稅款就(jiù)行了，沒(méi)有意識到這(zhè)屬于違法行爲。另一方面(miàn)，這(zhè)些皮鞋制造企業在生産中需要大量皮革原材料，爲了壓低成(chéng)本，通常會(huì)到處尋求更低的材料價格，比如到一些個體戶或者賣皮料的個人處采購皮料，然後(hòu)通過(guò)皮料經(jīng)營主或者由自己聯系中間人，購買一些虛開(kāi)的皮革發(fā)票，以達到抵扣進(jìn)項稅額，減輕稅負的目的。
總結辦案情況，加強風險管控
查處該案後(hòu)，鎮江市稅務局第一稽查局梳理總結辦案過(guò)程中發(fā)現的情況，讨論如何加強有關風險防控。經(jīng)過(guò)研讨提出了以下建議對(duì)策：
加大稅收法律宣傳輔導力度，促進(jìn)企業強化風險管控。鑒于鎮江的皮鞋制造企業大多是小型微利企業，建議稅務機關在納稅服務中不僅做好(hǎo)小型微利企業稅費優惠政策宣傳輔導工作，确保企業應享盡享政策紅利。同時(shí)，要加大皮革制造企業取得虛開(kāi)發(fā)票典型案件曝光力度，讓企業知曉取得虛開(kāi)發(fā)票面(miàn)臨的嚴重後(hòu)果，提醒企業要以案爲鑒，強化風險管控，規範發(fā)展。
總結個案查處經(jīng)驗，推進(jìn)類案查處。稅務稽查人員應總結該典型案件的查處經(jīng)驗，撰寫類案辦理指導，形成(chéng)查處一案，規範一域的稽查效應。
充分利用稅收數據優勢，加強行業稅收風險管理。風險管理部門應通過(guò)稅收大數據對(duì)皮革行業加大日常分析力度，核實企業是否存在進(jìn)銷不匹配、稅負率明顯低于行業平均值等情形，逐一排查風險點。此外，利用稅收大數據監控異常開(kāi)票企業，對(duì)于短期内領取和開(kāi)具大量皮革發(fā)票，稅負卻極低的企業及時(shí)進(jìn)行核實管控。通過(guò)設定各項異常指标模型，篩選同類案源，開(kāi)展稅務稽查，以達到對(duì)類似案件早發(fā)現、早糾正、早查處的目的。
