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财務小王:申稅小微,我們公司是今年8月份成(chéng)立的,本月剛登記爲一般納稅人,一直沒(méi)有取得生産經(jīng)營收入,那我司在之前小規模納稅人期間取得的發(fā)票還(hái)能(néng)再申報抵扣嗎?
申稅小微:根據《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記爲一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2015年第59号)規定,納稅人自辦理稅務登記至認定或登記爲一般納稅人期間,未取得生産經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記爲一般納稅人後(hòu)抵扣進(jìn)項稅額。
也就(jiù)是說(shuō),你需要同時(shí)滿足“未取得生産經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的”兩(liǎng)個條件,才可以抵扣進(jìn)項稅額。
另外,需要注意的是,本政策所稱的“未取得生産經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”,指的是納稅人按照會(huì)計制度和稅法的規定,真實記錄和準确核算的經(jīng)營結果。納稅人通過(guò)隐瞞收入形成(chéng)的“未取得生産經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”,則不能(néng)适用本政策。
财務小王:那我在登記爲一般納稅人後(hòu)還(hái)需要注意什麼(me)呢?
申稅小微:以下兩(liǎng)個問題你可以關注一下:
1.增值稅小規模納稅人登記爲增值稅一般納稅人,還(hái)能(néng)享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠嗎?
答:增值稅小規模納稅人按規定登記爲一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起(qǐ)不再按照增值稅小規模納稅人适用“六稅兩(liǎng)費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過(guò)小規模納稅人标準應當登記爲一般納稅人而未登記,經(jīng)稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起(qǐ)不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
上述納稅人如果符合《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步實施小微企業“六稅兩(liǎng)費”減免政策有關征管問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2022年第3号)第一條規定的小型微利企業和新設立企業的情形,或登記爲個體工商戶,仍可申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
2.增值稅小規模納稅人登記爲增值稅一般納稅人,銷售之前的庫存商品,如何計算繳納增值稅?
答:納稅人自一般納稅人生效之日起(qǐ),按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額。
政策依據
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
2.《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記爲一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2015年第59号)
3.《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步實施小微企業“六稅兩(liǎng)費”減免政策有關征管問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2022年第3号)
4.《國(guó)家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資産增值稅有關問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2012年第1号)
5.《财政部 國(guó)家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(财稅〔2014〕57号)
6.《國(guó)家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務總局令第43号)