《中華人民共和國(guó)城市維護建設稅法》自2021年9月1日施行，雖然城市維護建設稅是個小稅種(zhǒng)，但是對(duì)于企業來說(shuō)卻是經(jīng)常會(huì)碰到的一個稅種(zhǒng)，今天我們一起(qǐ)來了解一下相關熱點問答吧。
Q1:企業辦公地址與取得的登記證照上的地址不一緻該如何确定城建稅稅率？
以納稅人取得登記證照上記載的地址确定适用的城建稅稅率。根據《上海市财政局 國(guó)家稅務總局上海市稅務局關于城市維護建設稅有關征收事(shì)項的公告》（滬财發(fā)〔2021〕5号）規定：
一、本市城市維護建設稅稅率如下：
（一）納稅人所在地在市區的，稅率爲百分之七；
（二）納稅人所在地在鎮的，稅率爲百分之五；
（三）納稅人所在地不在市區或者鎮的，稅率爲百分之一。
二、城市維護建設稅納稅人所在地，除另有規定外，按照納稅人取得登記證照上記載的地址确定。
Q2:增值稅、消費稅退稅的同時(shí)，城市維護建設稅可以一并退還(hái)嗎？
根據《國(guó)家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2021年第26号），因納稅人多繳發(fā)生的兩(liǎng)稅退稅，同時(shí)退還(hái)已繳納的城建稅。兩(liǎng)稅實行先征後(hòu)返、先征後(hòu)退、即征即退的，除另有規定外，不予退還(hái)随兩(liǎng)稅附征的城建稅。
Q3:對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向(xiàng)境内銷售勞務、服務、無形資産繳納的增值稅、消費稅稅額，是否征收城市維護建設稅？
根據《中華人民共和國(guó)城市維護建設稅法》規定，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向(xiàng)境内銷售勞務、服務、無形資産繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。
Q4:納稅人異地預繳增值稅，如何繳納城市維護建設稅？
根據《上海市财政局 國(guó)家稅務總局上海市稅務局關于城市維護建設稅有關征收事(shì)項的公告》（滬财發(fā)〔2021〕5号）規定，納稅人跨地區提供建築服務、銷售和出租不動産的，應在建築服務發(fā)生地、不動産所在地預繳增值稅時(shí)，以預繳增值稅稅額爲計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅适用稅率就(jiù)地計算繳納城市維護建設稅。
預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時(shí)，以其實際繳納的增值稅稅額爲計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅适用稅率就(jiù)地計算繳納城市維護建設稅。
Q5:企業發(fā)生了稅務遷移，如果涉及到城建稅稅率變化，那企業是從什麼(me)時(shí)候開(kāi)始适用新稅率呢？
根據《國(guó)家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2021年第26号）規定，城建稅納稅人按所在地在市區、縣城、鎮和不在上述區域适用不同稅率。市區、縣城、鎮按照行政區劃确定。
行政區劃變更的，自變更完成(chéng)當月起(qǐ)适用新行政區劃對(duì)應的城建稅稅率，納稅人在變更完成(chéng)當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。
Q6:對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在什麼(me)時(shí)點進(jìn)行申報繳納呢？
根據《國(guó)家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2021年第26号)的規定，對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期内向(xiàng)主管稅務機關申報繳納。
Q7:留抵退稅額在城建稅計稅依據中該如何扣除呢？
根據《國(guó)家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2021年第26号)的規定，納稅人自收到留抵退稅額之日起(qǐ)，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法确定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的餘額，在以後(hòu)納稅申報期按規定繼續扣除。
