黨中央、國(guó)務院高度重視小微企業和個體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會(huì)議強調延續、優化、完善并落實好(hǎo)減稅降費政策。7月31日，國(guó)務院常務會(huì)議對(duì)今明兩(liǎng)年到期的階段性政策作出後(hòu)續安排。近日，财政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業和個體工商戶發(fā)展的稅費優惠政策文件。我們按照享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進(jìn)行梳理，編寫形成(chéng)了《支持小微企業和個體工商戶發(fā)展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地财稅人員參考使用。
今天帶你了解：吸納重點群體就(jiù)業稅費減免政策↓
享受主體
招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就(jiù)業服務機構登記失業半年以上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的企業。
優惠内容
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就(jiù)業服務機構登記失業半年以上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體定額标準。
享受條件
1.上述政策中的企業，是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
2.企業招用就(jiù)業人員既可以适用上述規定的稅收優惠政策，又可以适用其他扶持就(jiù)業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇适用最優惠的政策，但不得重複享受。
3.企業與脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就(jiù)業服務機構登記失業半年以上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費。
4.按上述标準計算的稅收扣減額應在企業當年實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，納稅人當年扣減不完的，不再結轉以後(hòu)年度扣減。
享受方式
1.申請
享受招用重點群體就(jiù)業稅收優惠政策的企業，持下列材料向(xiàng)縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請：
（1）招用人員持有的《就(jiù)業創業證》（脫貧人口不需提供）。
（2）企業與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業依法爲重點群體繳納的社會(huì)保險記錄。通過(guò)内部信息共享、數據比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業提供繳納社會(huì)保險記錄。
招用人員發(fā)生變化的，應向(xiàng)人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請。
2.稅款減免順序及額度
（1）納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額内每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加爲限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額爲限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業所得稅彙算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以後(hòu)年度扣減。
享受優惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。
減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額标準
（2）第2年及以後(hòu)年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收優惠政策的期限最長(cháng)不超過(guò)36個月。
3.企業招用重點群體享受本項優惠的，由企業留存以下材料備查：
（1）登記失業半年以上的人員的《就(jiù)業創業證》（注明“企業吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）。
（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業吸納重點群體就(jiù)業認定證明》。
（3）《重點群體人員本年度實際工作時(shí)間表》。
政策依據
《财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 農業農村部關于進(jìn)一步支持重點群體創業就(jiù)業有關稅收政策的公告》（2023年第15号）
