近日，國(guó)家稅務總局麗水市稅務局稅收風險管理局根據一條關于大學(xué)生自主成(chéng)功創業的新聞報道(dào)，順藤摸瓜，挖出某公司利用小規模納稅人未達起(qǐ)征點享受免稅政策，注冊成(chéng)立個體工商戶爲其違規開(kāi)具大量咨詢服務業發(fā)票，虛增成(chéng)本、轉移利潤，進(jìn)而達到少繳稅或不繳稅目的的案件，最終查補稅款、滞納金約500萬元。
線索：在校生創業年收入近百萬元
前不久的一天，麗水市稅務局稅收風險管理局工作人員看到一則關于青年創新創業的新聞報道(dào)，正在某大學(xué)攻讀美術設計專業的大四學(xué)生李某自主創業，注冊成(chéng)立個體工商戶，從事(shì)工程咨詢服務，年收入近百萬元，當年享受到各類減免稅政策，無須繳納任何稅費。
“在校大學(xué)生”“年收入近百萬元”“工程咨詢服務”……在看這(zhè)則新聞報道(dào)的過(guò)程中，這(zhè)些字眼引起(qǐ)稅務人員的注意。“李某就(jiù)讀的是美術設計專業，所創辦單位從事(shì)的卻是與其專業不相關的工程咨詢業務，爲什麼(me)？一個全日制在校就(jiù)讀學(xué)生如何能(néng)既上學(xué)，又處理專業性較強的工程項目管理工作？提供什麼(me)咨詢服務可以取得近百萬元的年收入？”憑著(zhe)職業的敏感性，麗水市稅務局稅收風險管理局工作人員對(duì)此心生疑問，一場圍繞李某所創辦個體工商戶涉稅情況的稅收大數據分析迅速展開(kāi)。
分析：受票方存在接受違規發(fā)票疑點
經(jīng)查詢“金三”系統，稅務人員發(fā)現該個體工商戶自登記注冊以來共開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額約300萬元，開(kāi)票品目均爲其他咨詢服務—工程咨詢，其中超過(guò)七成(chéng)發(fā)票的受票方爲麗水本地一家規模較大的工程監理公司，每年的開(kāi)票額與當時(shí)稅法規定的起(qǐ)征點相接近，均享受免稅政策。稅務人員初步懷疑，該個體工商戶可能(néng)存在涉稅風險。
接下來，稅務人員將(jiāng)分析重點轉移至該個體工商戶的下遊監理公司。通過(guò)大數據查詢分析，稅務人員發(fā)現該監理公司自2019年以來的企業所得稅平均稅負率明顯低于同行業的平均值，其高級管理人員或高級監理員工的年工資水平遠低于市場平均水平，近3年每年接收70餘家個體工商戶開(kāi)具的約2000萬元工程咨詢服務費普通發(fā)票，超過(guò)該監理公司年營業成(chéng)本的1/3，且衆多個體工商戶的注冊名稱、注冊地址、開(kāi)業日期有不同程度交叉重合。
稅務人員結合該監理公司的實際經(jīng)營業務特點，抽取向(xiàng)其開(kāi)具過(guò)發(fā)票的部分個體工商戶進(jìn)行實地核查，發(fā)現這(zhè)些個體工商戶的實際控制人大多爲該監理公司分散在各個項目監理部的高級管理人員或項目經(jīng)理，判斷該監理公司存在接受違規發(fā)票的可能(néng)。
核查：掌握受票方運營模式和虛開(kāi)動機
到底是怎麼(me)回事(shì)？稅務人員經(jīng)實地核查了解到，該監理公司實行項目經(jīng)理全面(miàn)負責制，也就(jiù)是在項目經(jīng)理完成(chéng)考核目标的情況下，公司便對(duì)項目經(jīng)理提交的票據予以确認并支出款項，公司财務部按照流程進(jìn)行賬務處理，項目涉及各類事(shì)務由項目經(jīng)理全權負責。
在各項目運營中，團隊成(chéng)員的基本工資由公司财務部統一發(fā)放。但爲了應對(duì)工地人員流動性大、激勵手段有限等實際情況，績效工資一般由項目經(jīng)理根據工程完工進(jìn)度，以紅包形式不定期發(fā)放，對(duì)此該公司沒(méi)有具體管理規定。項目經(jīng)理爲了使發(fā)“紅包”的現金能(néng)夠從公司賬上“合理”取得，便安排親朋好(hǎo)友注冊個體工商戶，以提供整理資料服務爲由，向(xiàng)該公司開(kāi)具工程咨詢服務發(fā)票，套取相關資金，轉由項目經(jīng)理發(fā)放給工地員工。有關所得均未如實申報和扣繳個人所得稅。上述線索中的在校大學(xué)生便是其中一位項目經(jīng)理的孩子。
在強有力的稅收大數據分析結果、核查取得證據面(miàn)前，聽了稅務人員的法律法規講解，該監理公司負責人逐漸承認了有關違法事(shì)實，并積極配合稅務部門開(kāi)展自查整改。不久，有關涉案單位和個人將(jiāng)按規定應當承擔的稅款、滞納金約500萬元全部補繳入庫。
啓示：廣泛利用稅收大數據精準篩風險
對(duì)此案完成(chéng)風險應對(duì)措施後(hòu)，麗水市稅務局稅收風險管理局進(jìn)行了總結，認爲稅收風險管理部門應當注重廣泛獲取涉稅信息，尤其是現代服務業涉稅信息，根據企業的典型風險特征，通過(guò)深化稅收大數據分析分步建立風險模型，利用模型篩選疑點企業。
第一步，篩選轄區内近年來現代服務業企業中開(kāi)票金額接近但未超過(guò)增值稅起(qǐ)征點的個體工商戶和企業所得稅核定征收的納稅人，通過(guò)發(fā)票數據分析，篩選受票方較爲單一的開(kāi)票企業。
第二步，通過(guò)上述甄别出的開(kāi)票企業，追蹤受票方企業信息，抽取受票方企業取得的各類發(fā)票數據，進(jìn)一步篩選出開(kāi)具發(fā)票異常的上遊企業名單進(jìn)行核查，取得關鍵證據。
發(fā)現此案反映的涉稅問題後(hòu)，麗水市稅收風險管理部門采取有針對(duì)性的專項輔導、核查、管查互動、查打結合等措施加強應對(duì)，截至目前已經(jīng)對(duì)多家企業提供專項輔導，開(kāi)展多次管查互動行動，核查多起(qǐ)咨詢服務發(fā)票違規開(kāi)具案件，累計查補稅款和滞納金5000餘萬元。
