吉林市稅務局第二稽查局梳理近幾年查辦的虛開(kāi)發(fā)票案件,發(fā)現虛開(kāi)發(fā)票多發(fā)領域呈現向(xiàng)運輸、勞務派遣、設備租賃等行業發(fā)展的趨勢,建議從多方面(miàn)采取應對(duì)措施。
通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票逃稅騙稅是常見的稅收違法行爲,國(guó)家打擊虛開(kāi)騙稅的力度不斷加大。2018年8月,國(guó)家稅務總局、公安部等四部委聯合開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪兩(liǎng)年專項行動;2021年10月,六部門常态化聯合打擊虛開(kāi)騙稅工作機制建立;前不久,全國(guó)七部門召開(kāi)聯合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會(huì)議,部署進(jìn)一步打擊“假企業”“假出口”“假申報”,推進(jìn)營造法治公平的營商環境。
爲貫徹落實打擊虛開(kāi)騙稅工作部署,提高辦案能(néng)力,國(guó)家稅務總局吉林市稅務局第二稽查局近期組織骨幹力量梳理近幾年查辦的虛開(kāi)發(fā)票案件,總結案件特點和變化,研究對(duì)策,發(fā)現虛開(kāi)發(fā)票多發(fā)領域呈現由農産品收購、廢舊物資收購等行業向(xiàng)運輸、勞務派遣、設備租賃、項目工程管理、咨詢等服務行業發(fā)展的趨勢,作案手段也有新變化。
虛開(kāi)發(fā)票呈現幾大特征
根據梳理,研究團隊發(fā)現近年來查辦的虛開(kāi)發(fā)票案件不同程度上具有幾個特征:
其一,短時(shí)間内大量申領發(fā)票,集中頂額對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票後(hòu)走逃。
典型案例:接受A公司開(kāi)具發(fā)票的企業申報異常,被列爲非正常戶管理,A公司所在地稅務部門得知這(zhè)一消息後(hòu),迅速組織對(duì)其展開(kāi)檢查。但稅務人員實地檢查沒(méi)有找到A公司,也聯系不到該公司法定代表人和财務人員。通過(guò)多方調查取證,檢查人員發(fā)現A公司在短時(shí)間内申領了70份增值稅專用發(fā)票,集中頂額開(kāi)具後(hòu)走逃,企業的銀行賬戶資金流水呈現資金回流的特征。最終稅警聯合查明,A公司在無真實交易的情況下暴力虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票70份。最終,A公司的實際控制人受到法律制裁。
其二,虛構農産品收購業務、僞造資金流,對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票。
典型案例:稅務檢查人員經(jīng)查确定,在吉林市某縣注冊的三家糧食經(jīng)銷企業B公司、C公司和D公司均存在“通過(guò)虛構農産品采購業務取得進(jìn)項稅額,在沒(méi)有真實交易的情況下對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的違法行爲。其中,B公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票417份;C公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票348份,虛開(kāi)農副産品收購增值稅普通發(fā)票1067份;D公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票313份,虛開(kāi)農副産品收購增值稅普通發(fā)票460份。這(zhè)些案件中,不法分子作案手段粗暴,其中B公司不僅虛假注冊經(jīng)營地址,而且冒用他人身份信息注冊。相關責任人已經(jīng)被依法判刑。
其三,虛構業務,購入虛開(kāi)發(fā)票,同時(shí)對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票。
典型案例:檢查人員檢查發(fā)現,吉林市E公司購買增值稅專用發(fā)票虛構進(jìn)項業務,同時(shí)對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,賺取差價。該公司一方面(miàn)讓他人爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營情況不符的增值稅專用發(fā)票,另一方面(miàn)爲他人開(kāi)具與實際經(jīng)營情況不符的增值稅專用發(fā)票。吉林市某縣的F公司采用了同樣的違法犯罪手段,其從外地企業購買虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票虛構進(jìn)項業務,用于抵扣進(jìn)項稅額,同時(shí)對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票,收取開(kāi)票費。這(zhè)兩(liǎng)個案件因涉嫌犯罪,已被移送公安機關。
其四,發(fā)生部分真實業務,因不能(néng)取得合法發(fā)票而讓他人爲自己開(kāi)具發(fā)票。
這(zhè)種(zhǒng)違法行爲通常分爲三類:
一是建築安裝行業企業因材料采購和人員雇傭方面(miàn)取得發(fā)票難而取得虛開(kāi)發(fā)票。
現實中,不少建築安裝企業是從個人或個體工商戶手中購入砂石、木材等材料。後(hòu)者不能(néng)直接提供正規增值稅專用發(fā)票,需要到稅務機關代開(kāi),爲省事(shì)通常以低于市場價銷售作爲對(duì)買家的補償。建安企業爲了抵扣實際支出的進(jìn)項稅額和將(jiāng)實際購貨支出計入成(chéng)本科目核算,讓他人爲自己開(kāi)具與實際業務不符的虛開(kāi)發(fā)票。另外,建安等企業按規定對(duì)臨時(shí)用工、季節用工也要繳納社保,一些企業爲降低用工成(chéng)本,通過(guò)現金結算這(zhè)部分用工支出,事(shì)後(hòu)向(xiàng)勞務派遣企業購買勞務費發(fā)票入賬。
典型案例:檢查人員檢查發(fā)現,吉林省甲、乙、丙三家建安企業均取得大量虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,這(zhè)些發(fā)票爲木材和建築勞務發(fā)票。三家企業將(jiāng)有關發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅額,將(jiāng)發(fā)票金額計入施工項目的生産成(chéng)本科目。通過(guò)檢查企業及相關人員的銀行賬戶,檢查人員發(fā)現企業僅支付部分貨款,剩餘款項在應收賬款科目長(cháng)期挂賬。最終查明,這(zhè)三家企業分别取得已證實虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票968份、1494份、859份。
二是從事(shì)運輸行業的個人,通過(guò)運輸平台開(kāi)具與實際經(jīng)營不符的發(fā)票。
現實中,很多從事(shì)運輸行業的個人由于不了解稅法規定、節省成(chéng)本等原因沒(méi)有辦理稅務登記,在提供運輸服務後(hòu),無法向(xiàng)對(duì)方提供正規發(fā)票,而對(duì)方需要發(fā)票進(jìn)行賬務核算。在此背景下,有部分企業在無承運車輛的情況下,通過(guò)網上注冊運輸平台、辦理虛假靠挂手續等手段,僞造資金流,爲個體司機開(kāi)具不符合實際的發(fā)票,收取開(kāi)票費。
例如,某公司在建廠并投入生産運營期間發(fā)生了平整場地、倒土、排廢和石料運輸業務,以及因采購原石、銷售石灰石等産生的運輸業務,因爲運輸量大,雇用當地部分個體運輸車輛開(kāi)展運輸業務。企業取得了大量由個體車主提供的由運輸平台開(kāi)具的發(fā)票,這(zhè)些發(fā)票中有部分被證實爲虛開(kāi)發(fā)票。
三是擁有施工設備的個人,通過(guò)其他單位向(xiàng)租賃方提供與實際經(jīng)營不符的發(fā)票。
一些建安企業在無施工設備或不能(néng)滿足施工需要的情況下,會(huì)租賃施工設備。出租方爲個人時(shí),承租方往往難以從出租方取得正規發(fā)票,有的爲抵扣實際支出進(jìn)項稅額和列支成(chéng)本,便铤而走險購買虛開(kāi)發(fā)票。例如吉林市H建築公司向(xiàng)某個人租賃施工設備,通過(guò)僞造資金流等手段向(xiàng)多家接受施工的公司提供與實際業務不符的設備租賃發(fā)票,案件已移送公安機關。
“對(duì)症下藥”防範虛開(kāi)
根據梳理發(fā)現的虛開(kāi)發(fā)票違法犯罪問題,吉林市稅務局第二稽查局建議吉林市稅務系統從幾方面(miàn)強化防範虛開(kāi)發(fā)票。
加強“以查促管”。稽查部門細化查後(hòu)總結,及時(shí)梳理分析檢查過(guò)程中發(fā)現的征管弱項,并及時(shí)向(xiàng)征收管理部門發(fā)送稽查建議書,促進(jìn)征收管理部門完善管理。
加強重點領域宣傳和納稅輔導。一方面(miàn),針對(duì)容易出現虛開(kāi)發(fā)票的行業,定期向(xiàng)納稅人進(jìn)行稅法宣傳及納稅輔導,尤其是對(duì)建安、運輸、勞務派遣、設備租賃等行業,最好(hǎo)建立防範虛開(kāi)發(fā)票機制,同時(shí)加大對(duì)稅收違法犯罪案件的曝光力度,在社會(huì)上形成(chéng)震懾性影響。另一方面(miàn),依法進(jìn)一步優化代開(kāi)發(fā)票和提供資料的程序,從源頭防範虛開(kāi)發(fā)票。此外,對(duì)重點行業開(kāi)展專項稽查,針對(duì)查辦虛開(kāi)發(fā)票案件取證難等問題,加強與公安等部門協作,形成(chéng)高效突破辦案機制。
結合稽查發(fā)現問題,對(duì)辦稅服務廳重點崗位人員進(jìn)行風險識别培訓,建立高水平的涉稅風險排查隊伍。這(zhè)支隊伍能(néng)夠利用各個征管系統開(kāi)展數據分析和疑點數據篩查,特别是對(duì)重點行業開(kāi)票時(shí)間集中、連号頂額開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行篩查,將(jiāng)篩查出來的風險點通過(guò)風控系統推送給稽查部門。
來源:中國(guó)稅務報 作者:劉冰 關安琪
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