黨中央、國(guó)務院高度重視小微企業和個體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會(huì)議強調延續、優化、完善并落實好(hǎo)減稅降費政策。7月31日，國(guó)務院常務會(huì)議對(duì)今明兩(liǎng)年到期的階段性政策作出後(hòu)續安排。近日，财政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業和個體工商戶發(fā)展的稅費優惠政策文件。我們按照享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進(jìn)行梳理，編寫形成(chéng)了《支持小微企業和個體工商戶發(fā)展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地财稅人員參考使用。
今天帶你了解：創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策↓
享受主體 公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業合夥人和天使投資個人
優惠内容
（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種(zhǒng)子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
（二）有限合夥制創業投資企業（以下簡稱合夥創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合夥人分别按以下方式處理：
1.法人合夥人可以按照對(duì)初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
2.個人合夥人可以按照對(duì)初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以後(hòu)取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。
天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起(qǐ)36個月内抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
（一）初創科技型企業，應同時(shí)符合以下條件：
1.在中國(guó)境内（不包括港、澳、台地區）注冊成(chéng)立、實行查賬征收的居民企業；
2.接受投資時(shí)，從業人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)曆的從業人數不低于30%；資産總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬元；
3.接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個月）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資後(hòu)2年内未在境内外證券交易所上市；
5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成(chéng)本費用支出的比例不低于20%。
（二）創業投資企業，應同時(shí)符合以下條件：
1.在中國(guó)境内（不含港、澳、台地區）注冊成(chéng)立、實行查賬征收的居民企業或合夥創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發(fā)起(qǐ)人；
2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39号）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì)令第105号）關于創業投資基金的特别規定，按照上述規定完成(chéng)備案且規範運作；
3.投資後(hòu)2年内，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。
（三）天使投資個人，應同時(shí)符合以下條件：
1.不屬于被投資初創科技型企業的發(fā)起(qǐ)人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；
2.投資後(hòu)2年内，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%。
（四）享受上述稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向(xiàng)被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
2019年1月1日至2027年12月31日，在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按《财政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（财稅〔2018〕55号）文件和《财政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告》（2023年第17号）适用有關稅收政策。
上述政策免于申請即可享受。
政策依據
1.《财政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（财稅〔2018〕55号）
2.《國(guó)家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（2018年第43号）
3.《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）
4.《财政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告》（2022年第6号）
5.《财政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告》（2023年第17号）
