請問
六個學(xué)員的稅務問題很實用，今天統一回複你！
1、開(kāi)票IP地址混用，IP地址交叉，同一IP地址開(kāi)票，是什麼(me)意思？
2、公司購買的固定資産沒(méi)有取得發(fā)票，折舊費能(néng)否稅前扣除？
3、一人有限公司注銷和個人獨資企業注銷，賬面(miàn)上都(dōu)有1000萬元未分配利潤，是否都(dōu)存在個人所得稅的風險？
4、老師，員工駕駛工作車輛出事(shì)故，員工住院治療費計入職工福利嗎？
5、股東個人從公司借款、或者股東個人將(jiāng)資金出借給公司，簽訂的借款協議，需要繳納印花稅嗎？
6、個人擡頭的電話費不能(néng)稅前扣除嗎？那麼(me)發(fā)放給員工的通訊補貼能(néng)否稅前扣除？
答複
問題一：
開(kāi)票IP地址混用，IP地址交叉，同一IP地址開(kāi)票，是什麼(me)意思？
答複：
IP地址爲同一地址，很容易引發(fā)稅務預警風險，因爲可能(néng)存在虛開(kāi)發(fā)票的情形。
最近小規模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開(kāi)票數據或者IP地址與注冊地址不同、IP地址變動頻繁、公司登記地址多爲住宅小區某樓層某室，明顯不适合對(duì)外經(jīng)營等，上述疑點都(dōu)是小規模涉嫌虛開(kāi)的迹象。
當然，若是真實業務，也能(néng)夠提供出證明業務真實性的證據鏈，以及同一IP地址開(kāi)票的原因（比如代理報稅公司等），則可以及時(shí)向(xiàng)稅務部門合理解釋，消除稅務風險嫌疑。
公司購買的固定資産如果沒(méi)有發(fā)票的話，其折舊費就(jiù)不能(néng)在稅前扣除。
參考：
1、《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若幹具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114号）第六條規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。
2、《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）第六條規定，企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。
一人有限公司注銷和個人獨資企業注銷，賬面(miàn)上都(dōu)有1000萬元未分配利潤，是否都(dōu)存在個人所得稅的風險？
答複：
1、一人有限公司注銷，賬面(miàn)上有1000萬元未分配利潤，自然人股東需要按照股息紅利所得征收20%的個稅。
2、個人獨資企業注銷，個人獨資企業賬上的未配利潤實際上就(jiù)是已經(jīng)納稅後(hòu)的經(jīng)營所得，不論在平時(shí)的分配還(hái)是注銷清算時(shí)都(dōu)不需要再交納稅款了。
參考：
1、根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知》（财稅〔2009〕60号）規定，被清算企業的股東分得的剩餘資産的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應确認爲股息所得；剩餘資産減除股息所得後(hòu)的餘額，超過(guò)或低于股東投資成(chéng)本的部分，應确認爲股東的投資轉讓所得或損失。
2、《關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的法規的通知》（财稅[2000]91号）規定：第五條 個人獨資企業的投資者以全部生産經(jīng)營所得爲應納稅所得額；合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生産經(jīng)營所得和合夥協議約定的分配比例确定應納稅所得額，合夥協議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生産經(jīng)營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生産經(jīng)營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。第十六條 企業進(jìn)行清算時(shí)，投資者應當在注銷工商登記之前，向(xiàng)主管稅務機關結清有關稅務事(shì)宜。企業的清算所得應當視爲年度生産經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。
(1)未實行醫療統籌企業的職工醫療費用可以作爲福利費在企業所得稅稅前扣除。因此對(duì)于未實行醫療統籌的企業，其爲員工報銷的醫藥費屬于職工福利費支出；
(2)已實行醫療統籌（包括基本醫療保險費）的企業，其爲員工報銷的醫藥費不屬于職工福利費的範圍，不得作爲職工福利費支出從稅前扣除。
參考：
根據《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）規定：
(一)尚未實行分離辦社會(huì)職能(néng)的企業：其内設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)爲職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨币性福利：包括企業向(xiàng)職工發(fā)放的因公外地就(jiù)醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費：包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
股東個人從公司借款、或者股東個人將(jiāng)資金出借給公司，簽訂的借款協議，需要繳納印花稅嗎？
答複：
上述借款由于不屬于跟金融機構之間的借款，因此簽訂的借款協議不需要征收印花稅。
參考：
根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規定，借款合同，指銀行業金融機構、經(jīng)國(guó)務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業拆借)的借款合同，稅率爲借款金額的萬分之零點五。
個人擡頭的電話費不能(néng)稅前扣除嗎？那麼(me)發(fā)放給員工的通訊補貼能(néng)否稅前扣除？
答複：
1、個人擡頭的電話費不能(néng)稅前扣除。因爲難以證明是否屬于與公司取得收入直接有關。
2、發(fā)放給員工的通訊補貼，若是列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起(qǐ)發(fā)放的福利性補貼，符合《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）第一條規定的，可作爲企業發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
參考一：
根據《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第34号）第一條，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起(qǐ)發(fā)放的福利性補貼，符合《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）第一條規定的，可作爲企業發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
參考二：
《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3号)第一條規定，稅務機關在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性确認時(shí)，可按以下原則掌握：
(一)企業制訂了較爲規範的員工工資薪金制度;
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
(三)企業在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的;
(四)企業對(duì)實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款爲目的。
