财會(huì)〔2023〕4号
各省、自治區、直轄市财政廳（局）、國(guó)資委，深圳市财政局，各計劃單列市國(guó)資委，新疆生産建設兵團财政局、國(guó)資委，各證監局，有關國(guó)有企業、上市公司、會(huì)計師事(shì)務所：
爲貫徹落實《國(guó)務院辦公廳關于進(jìn)一步規範财務審計秩序 促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30号）有關要求，完善國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所有關規定，根據《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計法》、《中華人民共和國(guó)注冊會(huì)計師法》等，我們制定了《國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所管理辦法》，現予印發(fā)，請遵照執行。 附件：國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所管理辦法 财政部 國(guó)務院國(guó)資委 證監會(huì)2023年2月20日
國(guó)有企業、上市公司
選聘會(huì)計師事(shì)務所管理辦法第一條 爲規範國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所行爲，促進(jìn)注冊會(huì)計師行業公平競争，推動提升審計質量，維護利益相關方和會(huì)計師事(shì)務所的合法權益，根據《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計法》、《中華人民共和國(guó)注冊會(huì)計師法》及相關法律法規，制定本辦法。第二條 本辦法适用于國(guó)有企業和上市公司。本辦法所稱國(guó)有企業，是指國(guó)務院和地方人民政府代表國(guó)家履行出資人職責的國(guó)有獨資企業、國(guó)有獨資公司、國(guó)有全資公司，以及國(guó)有控股公司。本辦法所稱上市公司，是指其股票在境内證券交易所上市交易的股份有限公司。國(guó)有控股上市公司應當同時(shí)符合本辦法中關于國(guó)有企業和上市公司的規定。
第三條 本辦法所稱選聘會(huì)計師事(shì)務所，是指國(guó)有企業、上市公司根據相關法律法規要求，聘任會(huì)計師事(shì)務所對(duì)财務會(huì)計報告發(fā)表審計意見、出具審計報告的行爲。國(guó)有企業、上市公司聘任會(huì)計師事(shì)務所從事(shì)除财務會(huì)計報告審計之外的其他法定審計業務的，可以比照本辦法執行。
第四條 國(guó)有企業選聘會(huì)計師事(shì)務所，應當由董事(shì)會(huì)審計委員會(huì)（或者類似機構，下同）提出建議後(hòu)，由股東（大）會(huì)或者董事(shì)會(huì)決定。對(duì)于未設股東（大）會(huì)或者董事(shì)會(huì)的國(guó)有企業，由履行出資人職責的機構決定或者授權國(guó)有企業決定相關事(shì)項。
根據工作需要，履行出資人職責的機構可以直接選聘會(huì)計師事(shì)務所，對(duì)其出資的國(guó)有企業進(jìn)行審計。
第五條 上市公司聘用或解聘會(huì)計師事(shì)務所，應當由審計委員會(huì)審議同意後(hòu)，提交董事(shì)會(huì)審議，并由股東大會(huì)決定。第六條 國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所應當采用競争性談判、公開(kāi)招标、邀請招标以及其他能(néng)夠充分了解會(huì)計師事(shì)務所勝任能(néng)力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。采用競争性談判、公開(kāi)招标、邀請招标等公開(kāi)選聘方式的，應當通過(guò)企業官網等公開(kāi)渠道(dào)發(fā)布選聘文件，選聘文件應當包含選聘基本信息、評價要素、具體評分标準等内容。企業應當依法确定選聘文件發(fā)布後(hòu)會(huì)計師事(shì)務所提交應聘文件的響應時(shí)間，确保會(huì)計師事(shì)務所有充足時(shí)間獲取選聘信息、準備應聘材料。企業不得以不合理的條件限制或者排斥潛在拟應聘會(huì)計師事(shì)務所，不得爲個别會(huì)計師事(shì)務所量身定制選聘條件。選聘結果應當及時(shí)公示，公示内容應當包括拟選聘會(huì)計師事(shì)務所和審計費用。
第七條 國(guó)有企業、上市公司應當細化選聘會(huì)計師事(shì)務所的評價标準，對(duì)會(huì)計師事(shì)務所的應聘文件進(jìn)行評價，并對(duì)參與評價人員的評價意見予以記錄并保存。選聘會(huì)計師事(shì)務所的評價要素，至少應當包括審計費用報價、會(huì)計師事(shì)務所的資質條件、執業記錄、質量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風險承擔能(néng)力水平等。
選聘方應當對(duì)每個有效的應聘文件單獨評價、打分，彙總各評價要素的得分。其中，質量管理水平的分值權重應不低于40%，審計費用報價的分值權重應不高于15%。
第八條 國(guó)有企業、上市公司評價會(huì)計師事(shì)務所的質量管理水平時(shí)，應當重點評價質量管理制度及實施情況，包括項目咨詢、意見分歧解決、項目質量複核、項目質量檢查、質量管理缺陷識别與整改等方面(miàn)的政策與程序。第九條 國(guó)有企業、上市公司評價會(huì)計師事(shì)務所審計費用報價時(shí)，應當將(jiāng)滿足選聘文件要求的所有會(huì)計師事(shì)務所審計費用報價的平均值作爲選聘基準價，按照下列公式計算審計費用報價得分：審計費用報價得分=（1-∣選聘基準價-審計費用報價∣/選聘基準價）×審計費用報價要素所占權重分值
第十條 國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所原則上不得設置最高限價，确需設置的，應當在選聘文件中說(shuō)明該最高限價的确定依據及合理性。第十一條 聘任期内，國(guó)有企業、上市公司和會(huì)計師事(shì)務所可以根據消費者物價指數、社會(huì)平均工資水平變化，以及業務規模、業務複雜程度變化等因素合理調整審計費用。審計費用較上一年度下降20%以上（含20%）的，上市公司應當按要求在信息披露文件中說(shuō)明本期審計費用的金額、定價原則、變化情況和變化原因，國(guó)有企業應當及時(shí)向(xiàng)履行出資人職責的機構報送有關情況說(shuō)明。
第十二條 國(guó)有企業連續聘任同一會(huì)計師事(shì)務所原則上不超過(guò)8年。國(guó)有企業因業務需要拟繼續聘用同一會(huì)計師事(shì)務所超過(guò)8年的，應當綜合考慮會(huì)計師事(shì)務所前期審計質量、股東評價、監管部門意見等情況，在履行法人治理程序及内部決策程序後(hòu)，可适當延長(cháng)聘用年限，但連續聘任期限不得超過(guò)10年。第十三條 審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師累計實際承擔同一國(guó)有企業、上市公司審計業務滿5年的，之後(hòu)連續5年不得參與該國(guó)有企業、上市公司的審計業務。審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師由于工作變動，在不同會(huì)計師事(shì)務所爲同一國(guó)有企業、上市公司提供審計服務的期限應當合并計算。
國(guó)有企業、上市公司發(fā)生重大資産重組、子公司分拆上市，爲其提供審計服務的審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師未變更的，相關審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師在該重大資産重組、子公司分拆上市前後(hòu)提供審計服務的期限應當合并計算。
審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師在公司上市前後(hòu)審計服務年限應當合并計算。審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師承擔首次公開(kāi)發(fā)行股票或者向(xiàng)不特定對(duì)象公開(kāi)發(fā)行股票并上市審計業務的，上市後(hòu)連續執行審計業務的期限不得超過(guò)兩(liǎng)年。
第十四條 國(guó)有企業、上市公司應當在年度财務決算報告或者年度報告中披露會(huì)計師事(shì)務所、審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師的服務年限、審計費用等信息。上市公司每年應當按要求披露對(duì)會(huì)計師事(shì)務所履職情況評估報告和審計委員會(huì)對(duì)會(huì)計師事(shì)務所履行監督職責情況報告，涉及變更會(huì)計師事(shì)務所的，還(hái)應當披露前任會(huì)計師事(shì)務所情況及上年度審計意見、變更會(huì)計師事(shì)務所的原因、與前後(hòu)任會(huì)計師事(shì)務所的溝通情況等。國(guó)有企業應當按照履行出資人職責的機構要求報送有關情況說(shuō)明。
國(guó)有企業、上市公司更換會(huì)計師事(shì)務所的，應當在被審計年度第四季度結束前完成(chéng)選聘工作。
第十五條 國(guó)有企業、上市公司審計委員會(huì)負責選聘會(huì)計師事(shì)務所工作，并監督其審計工作開(kāi)展情況。審計委員會(huì)應當切實履行下列職責：（一）按照董事(shì)會(huì)的授權制定選聘會(huì)計師事(shì)務所的政策、流程及相關内部控制制度；
（二）提議啓動選聘會(huì)計師事(shì)務所相關工作；
（三）審議選聘文件，确定評價要素和具體評分标準，監督選聘過(guò)程；
（四）提出拟選聘會(huì)計師事(shì)務所及審計費用的建議，提交決策機構決定；
（五）監督及評估會(huì)計師事(shì)務所審計工作；
（六）定期（至少每年）向(xiàng)董事(shì)會(huì)提交對(duì)受聘會(huì)計師事(shì)務所的履職情況評估報告及審計委員會(huì)履行監督職責情況報告；
（七）負責法律法規、章程和董事(shì)會(huì)授權的有關選聘會(huì)計師事(shì)務所的其他事(shì)項。
第十六條 國(guó)有企業、上市公司審計委員會(huì)應當對(duì)下列情形保持高度謹慎和關注：（一）在資産負債表日後(hòu)至年度報告出具前變更會(huì)計師事(shì)務所，連續兩(liǎng)年變更會(huì)計師事(shì)務所，或者同一年度多次變更會(huì)計師事(shì)務所；
（二）拟聘任的會(huì)計師事(shì)務所近3年因執業質量被多次行政處罰或者多個審計項目正被立案調查；
（三）拟聘任原審計團隊轉入其他會(huì)計師事(shì)務所的；
（四）聘任期内審計費用較上一年度發(fā)生較大變動，或者選聘的成(chéng)交價大幅低于基準價；
（五）會(huì)計師事(shì)務所未按要求實質性輪換審計項目合夥人、簽字注冊會(huì)計師。
第十七條 國(guó)有企業、上市公司和受聘會(huì)計師事(shì)務所對(duì)選聘、應聘、評審、受聘文件和相關決策資料應當妥善歸檔保存，不得僞造、變造、隐匿或者銷毀。文件資料的保存期限爲選聘結束之日起(qǐ)至少10年。第十八條 國(guó)有企業、上市公司和會(huì)計師事(shì)務所應當提高信息安全意識，嚴格遵守國(guó)家有關信息安全的法律法規，認真落實監管部門對(duì)信息安全的監管要求，切實擔負起(qǐ)信息安全的主體責任和保密責任。國(guó)有企業、上市公司在選聘時(shí)要加強對(duì)會(huì)計師事(shì)務所信息安全管理能(néng)力的審查，在選聘合同中應設置單獨條款明确信息安全保護責任和要求，在向(xiàng)會(huì)計師事(shì)務所提供文件資料時(shí)加強對(duì)涉密敏感信息的管控，有效防範信息洩露風險。會(huì)計師事(shì)務所應履行信息安全保護義務，依法依規依合同規範信息數據處理活動。第十九條 财政部門負責對(duì)會(huì)計師事(shì)務所參與應聘有關行爲實施監督管理，履行出資人職責的機構以及證券監督管理機構按職責負責對(duì)國(guó)有企業、上市公司選聘行爲實施監督管理。财政部門可以對(duì)違反本辦法規定的會(huì)計師事(shì)務所依法采取責令改正、監管談話、出具問詢函、出具警示函、責令公開(kāi)說(shuō)明、責令定期報告等管理措施。
履行出資人職責的機構可以對(duì)違反本辦法規定的國(guó)有企業依法采取通報批評、考核扣分、責任追究、撤銷選聘結果、責令更換審計機構等管理措施。
證券監督管理機構可以對(duì)違反本辦法規定的上市公司依法采取責令改正、監管談話、出具警示函等管理措施。
第二十條 國(guó)有金融企業選聘會(huì)計師事(shì)務所可以參照本辦法執行，國(guó)務院财政部門另有規定的，從其規定。第二十一條 本辦法由财政部、國(guó)務院國(guó)資委、證監會(huì)負責解釋。第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起(qǐ)施行。《委托會(huì)計師事(shì)務所審計招标規範》（财會(huì)〔2006〕2号）、《關于會(huì)計師事(shì)務所承擔中央企業财務決算審計有關問題的通知》（财會(huì)〔2011〕24号）有關規定與本辦法不一緻的，以本辦法爲準。國(guó)有企業當前執行的會(huì)計師事(shì)務所輪換規定與本辦法第十二條規定不一緻的，或者沒(méi)有規定的，由履行出資人職責的機構統籌安排，自本辦法施行之日起(qǐ)兩(liǎng)年内完成(chéng)銜接工作。
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日前，财政部會(huì)計司、國(guó)務院國(guó)資委财管運行局、證監會(huì)會(huì)計部有關負責人就(jiù)《國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所管理辦法》（财會(huì)〔2023〕4号，以下簡稱《選聘辦法》）有關問題，回答了記者提問。
問：制定《選聘辦法》的背景是什麼(me)？ 答：審計質量關乎公衆利益。企業通過(guò)規範的流程、科學(xué)的評價，選聘專業勝任能(néng)力強、執業質量高的會(huì)計師事(shì)務所，有利于保證審計報告的質量。當前，國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所相關工作尚存在制度不完善、流程不規範等問題，制約審計質量的提高。一是會(huì)計師事(shì)務所選聘流程亟待規範。部分企業選聘會(huì)計師事(shì)務所時(shí)，未明确具體評分标準。二是惡性競争現象仍有發(fā)生。個别企業在招标過(guò)程中簡單把低價作爲選聘的首要條件，個别會(huì)計師事(shì)務所以遠低于項目成(chéng)本爲代價承接業務，引發(fā)惡性競争，導緻審計資源投入不足，審計質量難以得到有效保證。三是會(huì)計師事(shì)務所輪換政策有待健全完善。各類國(guó)企做法不一，執行尺度不一，亟需形成(chéng)統一規範的輪換制度，實現輪換年限和審計成(chéng)本、審計風險之間的合理平衡。四是審計委員會(huì)責任有待進(jìn)一步壓實。 《國(guó)務院辦公廳關于進(jìn)一步規範财務審計秩序 促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30号，以下簡稱國(guó)辦發(fā)30号文）明确要求推進(jìn)以質量爲導向(xiàng)的會(huì)計師事(shì)務所選聘機制建設。爲落實上述要求，保護會(huì)計師事(shì)務所和利益相關方的合法權益，規範國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所行爲，促進(jìn)公平競争，推動提升審計質量，财政部會(huì)同國(guó)務院國(guó)資委、證監會(huì)制定印發(fā)了《選聘辦法》。問：《選聘辦法》起(qǐ)草發(fā)布經(jīng)曆了哪些過(guò)程？
答：2021年7月國(guó)辦發(fā)30号文印發(fā)後(hòu)，我們即啓動了《選聘辦法》的制定工作，開(kāi)展了針對(duì)性的調查研究，會(huì)同國(guó)務院國(guó)資委、證監會(huì)起(qǐ)草了《選聘辦法》讨論稿，在征求相關單位意見、組織專家專題研讨基礎上，形成(chéng)了征求意見稿。 2022年4月2日，我們印發(fā)了《财政部辦公廳關于征求〈國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所管理辦法（征求意見稿）〉意見的函》（财辦會(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社會(huì)公衆征求意見，共收到書面(miàn)反饋65份，合計反饋意見319條。反饋意見總體認爲，《選聘辦法》重點突出、内容全面(miàn)、指導性強、可操作性高，有助于推進(jìn)建立以質量爲導向(xiàng)的會(huì)計師事(shì)務所選聘機制，有助于規範國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所行爲，促進(jìn)注冊會(huì)計師行業的公平競争，提升審計質量。同時(shí)，部分反饋意見提出了一些具體的修改建議。我們對(duì)所有反饋意見進(jìn)行了認真梳理，并充分吸收采納。在反複研讨、征求相關部門意見的基礎上，對(duì)征求意見稿作了進(jìn)一步修改完善。問：《選聘辦法》的主要内容是什麼(me)？
答：《選聘辦法》主要包含五方面(miàn)内容：一是總體說(shuō)明，主要包括制定依據、适用的企業範圍、适用的選聘事(shì)項等。二是選聘重點流程規範，對(duì)選聘決策機構、選聘方式、公開(kāi)選聘的重點環節、評價要素、質量管理水平和審計費用的分值權重、具體評分标準、最高限價、審計費用浮動等事(shì)項進(jìn)行規定。三是會(huì)計師事(shì)務所輪換、項目合夥人和注冊會(huì)計師輪換、信息披露等重點事(shì)項規範。四是監督檢查。五是附則。 從具體内容看，主要對(duì)四方面(miàn)内容進(jìn)行了規範： 一是遏制惡性競争，突出質量導向(xiàng)。《選聘辦法》規定，質量管理水平的分值權重應不低于40%，審計費用報價的分值權重應不高于15%。要求將(jiāng)所有會(huì)計師事(shì)務所的報價平均值作爲選聘基準價，并給出了審計費用報價得分公式。評價要素至少應當包括審計費用報價、事(shì)務所資質條件、執業記錄、質量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風險承擔能(néng)力水平等。 二是完善輪換規定，強化獨立性要求。《選聘辦法》規定，國(guó)有企業（含國(guó)有控股上市公司）連續聘用同一會(huì)計師事(shì)務所的時(shí)間不超過(guò)8年，确有需要的，可按規定延長(cháng)至不超過(guò)10年，之後(hòu)須開(kāi)展輪換。爲做好(hǎo)平穩過(guò)渡，《選聘辦法》規定了銜接方式，如果國(guó)有企業當前執行的輪換規定與《選聘辦法》存在不一緻、或者沒(méi)有規定的，由履行出資人職責的機構統籌安排，兩(liǎng)年内完成(chéng)銜接工作。對(duì)于審計項目合夥人和簽字注冊會(huì)計師，《選聘辦法》規定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。 三是促進(jìn)公平競争。根據《注冊會(huì)計師法》等法律規定，會(huì)計師事(shì)務所承接業務不受行政區域、行業限制，各類會(huì)計師事(shì)務所是平等經(jīng)營主體，依法執業受法律保護。《選聘辦法》指标公開(kāi)、規則明确，設定的各項标準适用于中國(guó)境内依法成(chéng)立的所有會(huì)計師事(shì)務所，一視同仁。明确要求企業在選聘會(huì)計師事(shì)務所過(guò)程中，應當保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。企業采用公開(kāi)選聘方式的，應當公開(kāi)選聘信息、評價要素和評分标準，保證合理的準備應聘時(shí)間，公示選聘結果。明确要求企業不得以不合理的條件限制或者排斥潛在拟應聘會(huì)計師事(shì)務所，不得爲個别會(huì)計師事(shì)務所量身定制選聘條件。 四是壓實審計委員會(huì)責任。《選聘辦法》明确，審計委員會(huì)的職責包括：制定選聘會(huì)計師事(shì)務所的政策、流程及相關内部控制制度，提議啓動選聘工作、審議選聘文件、确定評價要素和具體評分标準、監督選聘過(guò)程、提出拟聘任會(huì)計師事(shì)務所和審計費用建議，監督及評估會(huì)計師事(shì)務所審計工作，定期向(xiàng)董事(shì)會(huì)提交會(huì)計師事(shì)務所履職情況報告和審計委員會(huì)監督情況報告等。審計委員會(huì)應當重點關注的事(shì)項包括：企業可能(néng)存在不合理變更會(huì)計師事(shì)務所的情形、聘任勝任能(néng)力不足的會(huì)計師事(shì)務所、審計獨立性存疑、審計費用變動較大、輪換會(huì)計師事(shì)務所和主要人員等。問：如何做好(hǎo)《選聘辦法》的貫徹實施工作？
答：《選聘辦法》是落實國(guó)辦發(fā)30号文的重要制度安排，各級财政部門、國(guó)有資産監督管理機構、證券監督管理機構應當高度重視，進(jìn)一步增強責任意識，精心組織，周密部署，确保《選聘辦法》的有效實施。一是加大宣傳和指導力度，從企業和會(huì)計師事(shì)務所兩(liǎng)個層面(miàn)做好(hǎo)培訓，做好(hǎo)過(guò)渡期銜接工作。各地可結合本地區實際情況進(jìn)一步探索選聘會(huì)計師事(shì)務所具體指引，指導企業規範選聘。二是加大監督檢查力度，切實做好(hǎo)事(shì)中事(shì)後(hòu)監管，對(duì)違反規定的企業和會(huì)計師事(shì)務所要依法嚴肅處理。三是各級财政部門、國(guó)有資産監督管理機構、證券監督管理機構要加強溝通協調，健全完善工作機制，密切協作，形成(chéng)合力，認真做好(hǎo)貫徹實施《選聘辦法》的各項工作。下一篇：現金支付的涉稅風險
