企業日常經(jīng)營中，可能(néng)會(huì)通過(guò)銀行轉賬、現金支付等方式進(jìn)行貨款往來、經(jīng)費支出。但您知道(dào)嗎？現金支付有時(shí)存在一定的稅務風險，下面(miàn)就(jiù)跟著(zhe)申稅小微一起(qǐ)來看看吧！
情形 一
A企業安排3名殘疾人入職本企業，2022年度以現金的方式支付3名殘疾人工資薪金合計30萬元。2023年申報2022年度企業所得稅彙算清繳時(shí)是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除政策？
答
以現金支付殘疾人工資薪金，不符合享受安置殘疾職工工資100%加計扣除政策條件。
企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時(shí)具備如下條件：
（一）每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
（二）爲安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國(guó)家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會(huì)保險。
（三）定期通過(guò)銀行等金融機構向(xiàng)安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣适用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資标準的工資。
（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
【政策依據】《财政部 國(guó)家稅務總局關于安置殘疾人員就(jiù)業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（财稅〔2019〕70号）
情形 二
2022年10月B企業現金支付C企業貨款10萬元，C企業開(kāi)具B企業擡頭的增值稅普通發(fā)票，B企業收到發(fā)票後(hòu)未認真審核，2023年2月發(fā)現發(fā)票錯誤開(kāi)具爲服務，要求C企業重新開(kāi)具時(shí)發(fā)現C企業已注銷，如何證明該筆業務真實性？
答
B企業無法提供采用非現金方式支付的付款憑證，現金支付的方式導緻難以證明該筆業務真實性。
企業在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後(hòu)，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破産公告等證明資料);
(二)相關業務活動的合同或者協議;
(三)采用非現金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸的證明資料;
(五)貨物入庫、出庫内部憑證;
(六)企業會(huì)計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項爲必備資料。
【政策依據】《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）
情形 三
D企業與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構簽訂服務協議（非委托個人代理方式），協議約定以現金形式支付傭金，該筆支出是否可以企業所得稅稅前扣除？
答
上述情形，D企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
企業應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國(guó)家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
【政策依據】《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（财稅〔2009〕29号）
