爲進(jìn)一步支持科技創新，鼓勵企業加大研發(fā)投入，國(guó)家不斷提高研發(fā)費用稅前扣除比例。制造業企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；科技型中小企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；現行适用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
一、科技型中小企業研發(fā)費用加計扣除有什麼(me)新的變化？答：根據《财政部 稅務總局 科技部關于進(jìn)一步提高科技型中小企業研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第16号，以下簡稱16号公告）規定，科技型中小企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成(chéng)無形資産的，自2022年1月1日起(qǐ)，按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。在2022年以前，隻有制造業的研發(fā)費用可以享受100%的加計扣除，其餘企業的研發(fā)費用加計扣除，隻能(néng)享受《财政部 稅務總局 科技部關于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（财稅〔2018〕99号）規定的75%加計扣除。二、制造業企業研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，對(duì)企業主營業務收入占比有無規定？答：《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第13号）對(duì)制造業企業研發(fā)費用享受100%加計扣除政策時(shí)，要求以制造業業務爲主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。三、我企業既是科技型中小企業也是制造業，現在都(dōu)可以享受研發(fā)費用100%的加計扣除，我們能(néng)疊加享受優惠政策嗎？答：《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第13号）規定的制造業企業和16号公告規定的科技型中小企業，是可能(néng)存在重疊的部分，但是兩(liǎng)個公告規定稅收優惠政策均是針對(duì)研發(fā)費用，因此優惠性質和優惠項目完全一緻，是不能(néng)疊加享受的，企業隻能(néng)選擇其中一項享受。四、我公司擁有高新技術企業證書，是否可以直接享受科技型中小企業研發(fā)費用100%加計扣除的政策？答：企業雖然擁有高新技術企業證書，但是并不具有直接享受科技型中小企業研發(fā)費用100%加計扣除的政策。因爲，16号公告第二條規定，科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115号）執行。也就(jiù)是說(shuō)，企業想要享受科技型中小企業研發(fā)費用100%加計扣除政策，需要先取得“科技型中小企業”的資格。企業雖然擁有高新技術企業證書，按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115号是比較容易就(jiù)取得“科技型中小企業”的資格，因爲國(guó)科發(fā)政〔2017〕115号第八條規定，符合第六條第（一）～（四）項條件的企業，若同時(shí)符合下列條件中的一項，則可直接确認符合科技型中小企業條件：（一）企業擁有有效期内高新技術企業資格證書；（二）企業近五年内獲得過(guò)國(guó)家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（三）企業擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構；（四）企業近五年内主導制定過(guò)國(guó)際标準、國(guó)家标準或行業标準。因此，企業在擁有高新技術企業證書後(hòu)，應按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115号要求在線填報《科技型中小企業信息表》，經(jīng)公示後(hòu)即可取得“科技型中小企業”資格，然後(hòu)企業就(jiù)可以按照享受研發(fā)費用的100%加計扣除政策了。五、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業，2022年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規定計算的研發(fā)費用爲50萬元，全年加計扣除額爲多少？答：按照政策規定，你單位在2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用适用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用适用100%的加計扣除比例。因此，你公司2022年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125（萬元）。六、請問一下，怎麼(me)計算第四季度的研發(fā)費用？答：爲減輕企業的核算負擔，方便企業能(néng)最大限度的享受到優惠政策，《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費用提供了兩(liǎng)種(zhǒng)計算方法，由企業根據實際情況選擇适用：方法一：按實際發(fā)生數計算；方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日後(hòu)的經(jīng)營月份數占其2022年度實際經(jīng)營月份數的比例計算。
