【關注】稅局官方解答營業賬簿如何繳納印花稅等8個财行稅熱點問題
來源
北京稅務公衆号
Q
1.將(jiāng)房屋贈與給他人需繳契稅嗎?
A
根據《中華人民共和國(guó)契稅法》 (中華人民共和國(guó)主席令第五十二号) 第二條規定，房屋贈與應繳納契稅。根據第四條規定，房屋贈與的契稅計稅依據爲稅務機關依法核定的價格。
Q
2.單位無償使用股東房屋辦公城鎮土地使用稅由誰繳納 ?
A
根據《國(guó)家稅務局關于檢發(fā) < 關于土地使用稅若幹具體問題的解釋和暫行規定 >的通知》 ((1988) 國(guó)稅地字第 15 号)規定：“土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅......"
Q
3.實際結算金額與簽訂合同所載金額不一緻的情況下如何繳納印花稅?
A
根據《财政部 稅務總局關于印花稅若幹事(shì)項政策執行口徑的公告》 (财政部 稅務總局公告2022年第22号)第三條第二款規定：應稅合同、應稅産權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一緻，分爲以下兩(liǎng)種(zhǒng)情況：
1）不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額爲計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更後(hòu)的所列金額爲計稅依據。2）已繳納印花稅的應稅憑證，變更後(hòu)所列金額增加的，納稅人應當就(jiù)增加部分的金額補繳印花稅；變更後(hòu)所列金額減少的，納稅人可以就(jiù)減少部分的金額向(xiàng)稅務機關申請退還(hái)或者抵繳印花稅。Q
4.企業之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎?
A
根據《财政部 稅務總局關于印花稅若幹事(shì)項政策執行口徑的公告》 (财政部 稅務總局公告2022年第22号)第二條第二款規定，企業之間書立的确定買賣關系、明确買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅。
Q
5.營業賬簿印花稅是否需要按年度申報?
A
根據《國(guó)家稅務總局北京市稅務局關于印花稅征收管理有關事(shì)項的公告》 (2022年第4号)的規定:
1）應稅合同、産權轉移書據印花稅按次申報繳納，納稅人爲單位的也可以按季申報繳納。2）應稅營業賬簿印花稅按年申報繳納。3）境外單位或者個人的應稅憑證印花稅按次申報繳納，按次申報繳納存在困難的，也可以按年申報繳納。本公告自2022年7月1日起(qǐ)施行Q
6.印花稅法實施後(hòu)，公司應于什麼(me)時(shí)候申報營業賬簿的印花稅?
A
根據《國(guó)家稅務總局北京市稅務局關于印花稅征收管理有關事(shì)項的公告》 (2022年第4号)規定，應稅營業賬簿印花稅按年申報繳納。
根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》 (中華人民共和國(guó)主席令第八十九号) 第十六條規定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起(qǐ)十五日内申報繳納稅款。因此納稅人應于年度終了之日起(qǐ)十五日内申報營業賬簿的印花稅。Q
7.企業沒(méi)有營業賬簿按年征收的印花稅稅費種(zhǒng)認定，是否就(jiù)沒(méi)有營業賬簿稅目的納稅義務?
A
根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》規定，應稅營業賬簿的計稅依據，爲賬簿記載的實收資本 (股本) 、資本公積合計金額。納稅人應按規定繳納營業賬簿印花稅，納稅人可通過(guò)電子稅務局稅（費）認定功能(néng)向(xiàng)主管稅務機關申請認定。
Q
8.哪些納稅人可以在4月一次性繳納全年的房産稅和城鎮土地使用稅?
A
根據《轉發(fā)〈北京市人民政府關于修改《北京市施行中華人民共和國(guó)房産稅暫行條例的細則》和《北京市實施中華人民共和國(guó)城鎮土地使用稅暫行條例辦法》有關條款的決定〉的通知》（京地稅二[1998]369号）規定，爲簡化征管程序，在納稅人自願的原則下，對(duì)房産稅年應納稅額在50萬元以下、城鎮土地使用稅年應納稅額在30萬元以下的納稅人，稅務機關可在每年4月份的征期中一次征收其全年應納稅款。
