公司注銷時(shí)發(fā)現賬面(miàn)還(hái)有利潤沒(méi)分配，需要交稅嗎？快跟小編一起(qǐ)看下！
01
注銷時(shí)賬面(miàn)有利潤
交稅嗎？有實物怎麼(me)辦？
最近有小夥伴咨詢，公司注銷時(shí)，報表上有未分配利潤，公司清算是沒(méi)有分配給股東，股東還(hái)需要交個稅嗎？
一、注銷時(shí)有未分配利潤交個稅嗎？
公司注銷時(shí)有未分配利潤，未分配利潤是企業留待以後(hòu)年度分配或待分配的利潤。它在以後(hòu)年度可繼續進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權益的組成(chéng)部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結平。
公司注銷時(shí)有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有餘額就(jiù)需要繳納個人所得稅。
繳納個人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還(hái)是個人合夥企業，兩(liǎng)種(zhǒng)個人所得稅處理方法不同。
有限公司
假如，A公司屬于有限公司，現在要注銷，賬面(miàn)上未分配利潤50萬元，注銷時(shí)自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？
答：需要！注銷清算後(hòu)有清算所得餘額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。
政策依據：
根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知》（财稅〔2009〕60号）五、企業全部資産的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會(huì)保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向(xiàng)所有者分配的剩餘資産。
被清算企業的股東分得的剩餘資産的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應确認爲股息所得；
合夥企業
A企業屬于合夥企業，現在要注銷，賬面(miàn)上未分配利潤10萬元，請問注銷時(shí)個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？
答：不用！個人合夥企業賬上的未配利潤實際上就(jiù)是已經(jīng)納稅後(hòu)的經(jīng)營所得，不論在平時(shí)的分配還(hái)是注銷清算時(shí)都(dōu)不需要再交納稅款了。
政策依據：
《關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的法規的通知》（财稅[2000]91号）規定：
第五條 個人獨資企業的投資者以全部生産經(jīng)營所得爲應納稅所得額；合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生産經(jīng)營所得和合夥協議約定的分配比例确定應納稅所得額，合夥協議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生産經(jīng)營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生産經(jīng)營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。
第十六條 企業進(jìn)行清算時(shí)，投資者應當在注銷工商登記之前，向(xiàng)主管稅務機關結清有關稅務事(shì)宜。企業的清算所得應當視爲年度生産經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。
二、賬面(miàn)上有存貨無實物怎麼(me)辦？
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩(liǎng)種(zhǒng)：
1、存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隐瞞銷售收入，同時(shí)銷售成(chéng)本不結轉，導緻賬面(miàn)存貨數大于實際庫存數。
但是！這(zhè)種(zhǒng)行爲涉嫌偷稅，有這(zhè)些情況的企業最好(hǎo)馬上進(jìn)行自查，并補繳增值稅、企業所得稅等稅款，被稅務查到就(jiù)後(hòu)果嚴重了！
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那麼(me)增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，具體規定如下：
根據财稅[2009]57号文第十條的規定：企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起(qǐ)在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
因此，企業所得稅對(duì)企業實際損失允許稅前扣除企業因爲管理不善造成(chéng)的損失在計算企業所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還(hái)可以扣除增值稅進(jìn)項稅額轉出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成(chéng)非正常損失，其責任人賠償部分不允許計算扣除；
2、提供貸款擔保造成(chéng)非正常損失，無法追回金額比照應收款損失處理；
3、與生産經(jīng)營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經(jīng)營行爲造成(chéng)的非正常損失，不能(néng)在稅前扣除；
5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延後(hòu)。
對(duì)于以前年度發(fā)生的實際損失應扣未扣的，應當追索所屬年度扣除，但最長(cháng)追索期爲5年。
三、賬面(miàn)上有實物但過(guò)期了怎麼(me)辦？
公司注銷前賬面(miàn)上有實物，但是已經(jīng)過(guò)期了一般有兩(liǎng)種(zhǒng)處理方式：
1、作爲資産損失處理
屬于生産經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資産損失，準予在企業所得稅前扣除；
增值稅進(jìn)項的處理分下列兩(liǎng)種(zhǒng)情況：
1）非正常損失（因管理不善造成(chéng)被盜、丢失、黴爛變質的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進(jìn)項稅額轉出處理。
2）正常經(jīng)營損失（如果保質期到了沒(méi)有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項稅額轉出處理
2、低價銷售
通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉産、歇業等原因進(jìn)行降價銷售商品的，一般可視爲有正當理由的低價銷售行爲，不會(huì)被稅務局視爲價格偏低而進(jìn)行核定。
02
最新注銷流程
目前的注銷分爲簡易注銷和一般注銷，一起(qǐ)來看下：
簡易注銷
1.進(jìn)行簡易注銷的企業需要達到以下條件：
·企業至少是未開(kāi)業或者無債權債務;
·企業必須未進(jìn)入過(guò)“企業信用信息公示系統企業異常名錄及嚴重違法企業名單”。
2.注銷流程：
1）企業在公示系統填報簡易注銷公告
企業聯系人正常登錄公示系統後(hòu)，會(huì)多出一個“簡易注銷公告填報”模塊。
公告填報：申請簡易注銷，將(jiāng)《全體投資人承諾書》拍成(chéng)照片或掃描成(chéng)圖片，以JPG的格式上傳。
2）公告，等待是否有人提異議
簡易注銷的的公告時(shí)間爲20天,公示期屆滿後(hòu)，若無人提出異議即可進(jìn)入下一步。
3）企業申請簡易注銷登記
公告期結束後(hòu)，企業須在30個自然日内向(xiàng)工商部門提交簡易注銷申請。
A
注意
每個企業隻能(néng)有一次申請簡易注銷的機會(huì)，随便上傳一個《承諾書》圖片，或誤操作上傳錯誤圖片文件，一旦确認上交，都(dōu)將(jiāng)無法修改，將(jiāng)導緻簡易注銷無法通過(guò)，并且不得再次申請。一定要提請企業謹慎操作。
一般注銷
1.先注銷稅務
到稅務局辦理注銷的企業，分爲未領取加載統一社會(huì)信用代碼營業執照（非一照一碼納稅人）和已領取加載統一社會(huì)信用代碼營業執照（一照一碼納稅人）兩(liǎng)種(zhǒng)納稅人。
非一照一碼納稅人：一定要帶上稅務登記證的正副本，帶著(zhe)公章到稅局領取填寫表格。
一照一碼納稅人：帶好(hǎo)業執照的原件、複印件，帶著(zhe)公章到稅局填寫表格或者網上全流程申報。
1）有結存發(fā)票（含所有發(fā)票）的納稅人，需要先在開(kāi)票系統中作廢未使用的發(fā)票，攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗舊繳銷；若發(fā)票已經(jīng)全部填開(kāi)使用，也需要先到發(fā)票窗口驗舊發(fā)票。
2）使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟後(hòu)，需要抄稅（當月數據），然後(hòu)填寫《注銷企業防僞稅控設備登記表》，
3）綜合窗口注銷報稅後(hòu)，納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。
4）以上步驟操作完以後(hòu)，準備注銷前需要填寫的各種(zhǒng)表單，填寫完畢以後(hòu)到綜合窗口辦理。
5）稅務辦理完畢後(hòu)，拿到稅務出具的《注銷稅務通知書》也就(jiù)是清稅證明後(hòu)到工商辦理工商注銷。
A
注意
未完全辦理完注銷流程的單位，應在主管稅務機關正常進(jìn)行納稅申報，提交注銷申請表之後(hòu)等著(zhe)領取《注銷稅務通知書》，但是注銷前最好(hǎo)就(jiù)是把賬務調整好(hǎo)，再過(guò)去做注銷，如果企業存在未辦結事(shì)項，一定要及時(shí)處理完畢，不然無法順利辦結注銷清稅流程。
2.注銷工商
目前有的地區，現在注銷公司，可以選擇登報可以選擇不登報，工商成(chéng)立清算組，進(jìn)行清算備案，登報45天後(hòu)進(jìn)行注銷，或者是登陸法人賬号進(jìn)行清算組備案公告和債權債務公告，45天後(hòu)進(jìn)行注銷。
目前一般是在所在省市的政務網申請，點在線申報，可以提交申報。
提示：有的人都(dōu)是選擇不登報，直接進(jìn)工商網站進(jìn)行清算組備案公告和債權債務公告，45天後(hòu)沒(méi)有什麼(me)問題的話就(jiù)進(jìn)行注銷。
03
常見四大問題
問題一：公司注銷前，股東/老闆/員工等，從公司借的錢，一直未歸還(hái)怎麼(me)辦？
答：這(zhè)種(zhǒng)情況下可能(néng)會(huì)涉及繳納個人所得稅，具體如下：
借給個人股東，注銷的時(shí)候還(hái)未償還(hái)，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
借給企業員工，注銷的時(shí)候還(hái)未償還(hái)，依照“工資薪金所得”項目計征個人所得稅。
因此，企業注銷前一定要好(hǎo)好(hǎo)自查一下“其他應收款”等往來科目。
問題二：非正常戶的企業，如何注銷？
答：被納入了非正常戶的企業，還(hái)需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滞納金和罰款，解除非正常狀态後(hòu)，才能(néng)按照正常程序提交注銷申請。
問題三：注銷時(shí)會(huì)查三年賬嗎？
答：不一定！目前稅收法規并沒(méi)有明确規定公司注銷時(shí)必須查賬，要視企業的具體情況而定。
之所以有查三年賬的說(shuō)法，是因爲《稅收征管法》第五十二條對(duì)稅款追繳期有規定：“因稅務機關的責任，緻使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年内可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滞納金。”
提醒大家：不要以爲注銷完就(jiù)沒(méi)事(shì)了，如果有偷稅漏稅等違法行爲，稅務機關可以無限期的追責。
問題四：注銷後(hòu)，又收到應收賬款怎麼(me)辦？
答：分配給股東，參照上海市高院《關于公司被依法注銷後(hòu)其享有的财産權益應如何處理的若幹問題的解答》：
股東在公司注銷後(hòu)，取得公司在清算中遺漏的債權或财産權益，該債權或财産權益原屬于公司财産，應當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規定進(jìn)行分配。
