關于企業所得稅年度納稅申報有關事(shì)項的公告

國(guó)家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事(shì)項的公告國(guó)家稅務總局公告2022年第27号
　　爲貫徹落實《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及有關稅收政策，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負擔，現就(jiù)企業所得稅年度納稅申報有關事(shì)項公告如下：　　　　一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說(shuō)明進(jìn)行修訂，具體如下：對(duì)《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業重組及遞延納稅事(shì)項納稅調整明細表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）的表單樣式及填報說(shuō)明進(jìn)行修訂；對(duì)《納稅調整項目明細表》（A105000）的填報說(shuō)明進(jìn)行修訂。　　　　二、企業搬遷完成(chéng)當年，向(xiàng)主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時(shí)，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》。　　　　三、本公告适用于2022年度及以後(hòu)年度企業所得稅彙算清繳申報。《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布 〈中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》 （2017年第54号）、《國(guó)家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說(shuō)明的公告》（2018年第57号）、《國(guó)家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24号）、《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅年度彙算清繳有關事(shì)項的公告》（2021年第34号）中的上述表單和填報說(shuō)明同時(shí)廢止。《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2012年第40号）第二十五條關于“應同時(shí)報送《企業政策性搬遷清算損益表》（表樣附後(hòu)）”的規定和附件《企業政策性搬遷清算損益表》同時(shí)廢止。　　　　特此公告。　　　　附件：《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說(shuō)明（2022年修訂）（點擊文末“閱讀原文”下載附件）　　
　　國(guó)家稅務總局　　2022年12月30日　　

解讀

關于《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事(shì)項的公告》的解讀　　　　爲貫徹落實《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及有關稅收政策，進(jìn)一步精簡辦稅資料，減輕辦稅負擔，稅務總局發(fā)布《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事(shì)項的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：　　　　一、有關背景　　　　2022年以來，财政部聯合我局及相關部門出台了支持小型微利企業發(fā)展、激勵企業加大研發(fā)投入、推動企業創新發(fā)展等多項企業所得稅優惠政策。主要如下：　　　　（一）支持小型微利企業發(fā)展　　　　發(fā)布《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13号），延續小型微利企業判定标準，并對(duì)年應納稅所得額100-300萬元的部分，再減半征收企業所得稅。　　　　（二）激勵企業加大研發(fā)投入　　　　一是發(fā)布《财政部 稅務總局 科技部關于進(jìn)一步提高科技型中小企業研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成(chéng)無形資産的，自2022年1月1日起(qǐ)，按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。二是發(fā)布《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号），現行适用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。　　　　（三）促進(jìn)中小微企業和高新技術企業設備更新和技術升級　　　　一是發(fā)布《财政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12号），中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自願選擇在企業所得稅稅前扣除。二是發(fā)布《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号），高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。　　　　（四）支持我國(guó)基礎研究發(fā)展　　　　發(fā)布《财政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（2022年第32号），對(duì)企業出資給非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時(shí)可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對(duì)非營利性科研機構、高等學(xué)校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。　　　　（五）支持廣州南沙深化粵港澳全面(miàn)合作　　　　發(fā)布《财政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2022〕40号），對(duì)設在南沙先行啓動區的符合條件的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。　　　　（六）支持基礎設施領域不動産投資信托基金試點　　　　發(fā)布《财政部 稅務總局關于基礎設施領域不動産投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3号），區分設立基礎設施REITs前和基礎設施REITs設立階段，明确企業所得稅試點政策。　　　　二、企業所得稅年度納稅申報表主要修訂内容　　　　（一）《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）　　　　根據《财政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12号）、《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号），新增“高新技術企業2022年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”“高新技術企業2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”“中小微企業購置單價500萬元以上設備器具”等事(shì)項，供中小微企業、高新技術企業填報設備器具扣除相關優惠政策。　　　　（二）《企業重組及遞延納稅事(shì)項納稅調整明細表》（A105100）　　　　根據《财政部 稅務總局關于基礎設施領域不動産投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3号），在《企業重組及遞延納稅事(shì)項納稅調整明細表》（A105100）中增加“基礎設施領域不動産投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎設施領域不動産投資信托基金試點稅收政策有關情況。同時(shí)，調整《企業重組及遞延納稅事(shì)項納稅調整明細表》（A105100）與上級表單《納稅調整項目明細表》（A105000）的表間關系。　　　　（三）《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）　　　　一是根據《财政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（2022年第32号），增加第16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業所得稅”和第30.1行“企業投入基礎研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業投入基礎研究稅收優惠政策。　　　　二是根據《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号），將(jiāng)第28行中的“加計扣除比例____%”調整爲“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應增加創意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報适用的加計扣除比例和計算方法；增加第28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創意設計活動相關費用加計扣除金額。　　　　三是根據《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号），增加第30.2行“高新技術企業設備器具加計扣除”，供高新技術企業填報2022年第四季度（10月-12月）新購置設備器具加計扣除金額。　　　　（四）《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》（A107012）　　　　根據《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号），將(jiāng)第50行“加計扣除比例”調整爲“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報适用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。　　　　（五）《減免所得稅優惠明細表》（A107040）　　　　根據《财政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2022〕19号）、《财政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2022〕40号）等規定，在第24行下增加明細行次，對(duì)區域性優惠政策進(jìn)一步細分，供納稅人分别填報橫琴粵澳深度合作區、平潭綜合實驗區、前海深港現代服務業合作區、南沙先行啓動區相關優惠政策。　　　　三、企業政策性搬遷事(shì)項附報資料的處理　　　　爲精簡辦稅資料，減輕企業辦稅負擔，發(fā)生政策性搬遷事(shì)宜的企業在搬遷完成(chéng)當年，向(xiàng)主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時(shí)，不再填寫和報送《企業政策性搬遷清算損益表》。　　　　四、實施時(shí)間　　　　《公告》适用于2022年度及以後(hòu)年度企業所得稅彙算清繳。今後(hòu)如出台新政策，按照新政策相關規定填報企業所得稅年度納稅申報表。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一緻的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事(shì)項的，按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。