會(huì)計平常工作中都(dōu)有很多誤區,下面(miàn)這(zhè)9個是我們日常工作中經(jīng)常存在的,一起(qǐ)來看看吧:
1把借貸相等當成(chéng)填制會(huì)計憑證的唯一目的
填制會(huì)計憑證借貸肯定要相等,但是不能(néng)把借貸相等當做是唯一目的。實務中更多的需要思考借貸相等之外的其他事(shì)項。以下羅列做賬需要考慮的事(shì)情。
A:審查票據真實性、合法性、合規性;
B:會(huì)計憑證各項要素是否填寫齊備、準确;
C:報銷是否符合公司内控制度和流程規定。報銷程序是否合理,簽字是否完備、審批權限是否适當;
D:審查票據要素(時(shí)間、地點、金額、票據号)與業務内容是否相符;
E:各項支出是否有預算,有預算的是否符合預算規定。超預算的是否有處理方案;
F:摘要填制是否便于日後(hòu)查賬和查詢,數據是否便于日後(hòu)提取和加工;
G:特殊事(shì)項是否按照制度,或者相關領導批準;
H:風險防範意識,填制憑證時(shí)一定要有稅務風險、法律風險意識;
I:費用報銷時(shí)就(jiù)要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還(hái)要時(shí)刻關注是否超所得稅扣除限額;
J:其他會(huì)計準則規定,企業管理會(huì)計的要求。
2沒(méi)有發(fā)票不會(huì)做賬
由于我國(guó)稅收管理過(guò)分依賴 “以票控稅”,給會(huì)計人造成(chéng)會(huì)計做賬必須要見到發(fā)票才能(néng)做賬。沒(méi)有發(fā)票不能(néng)入賬。和沒(méi)有發(fā)票入賬了也不能(néng)稅前扣除的誤區。
沒(méi)有發(fā)票當然可以入賬,至于是否可以稅前扣除那是稅法的事(shì)情。實務中不少人把會(huì)計和稅法搞混淆了。甚至出現見票做賬,無票不入賬,沒(méi)有發(fā)票不會(huì)做賬的狀況。會(huì)計和稅法的相關規定中都(dōu)沒(méi)有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規定。會(huì)計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票,同時(shí)當遇到稅局人員隻認可發(fā)票是唯一合法有效憑證時(shí),需要據理力争。
那麼(me)還(hái)有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下:
A:工資薪金,獎金;
B:社保費用、工會(huì)經(jīng)費;
C:職工福利費;
D:銀行借款利息支出 ;
E:鉄路部門票據(根據《國(guó)家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2013年第76号)文件第一條第(二)款規定,中國(guó)鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據);
F:資産減值損失;
G:違約金支出;
H:罰款支出;
I:定資産計提折舊 ;
J:準備金(符合稅務部門規定的各項資産減值準備,風險準備金);
K:給境外企業的勞務費用(涉及的勞務行爲全部發(fā)生在境外,則不需要在中國(guó)繳納營業稅、企業所得稅,因此不需要正式發(fā)票。企業憑借境外企業開(kāi)具的賬單、外彙管理局提供的支付外彙證明、合同等可稅前扣除。);
L:其他符合規定的不需要發(fā)票的情形。
3收據不能(néng)入賬,也不能(néng)稅前扣除
3.1 實務中經(jīng)常有人問,收據能(néng)不能(néng)報銷?有人說(shuō)收據肯定不能(néng)報銷。其理由是收據不能(néng)稅前扣除。這(zhè)個問題就(jiù)是典型的混淆了會(huì)計入賬和稅法稅前扣除。符合會(huì)計準則入賬要求就(jiù)可以入賬,至于能(néng)否稅前扣除那是稅法的事(shì)情。如果收入入賬了,但稅法不能(néng)稅前扣除。那就(jiù)直接在稅法層面(miàn)做調整呗。試想企業人員開(kāi)展業務活動,如果因特殊原因,确實無法取得發(fā)票。那麼(me)就(jiù)因爲不能(néng)稅前扣除就(jiù)不讓報銷?意思是自己承擔這(zhè)個費用? 有人可能(néng)說(shuō)這(zhè)樣一般都(dōu)内帳。對(duì)于兩(liǎng)套賬這(zhè)種(zhǒng)違規操作實在不想多說(shuō),且做且珍惜吧。
3.2 解決了收據入賬的問題,那麼(me)收據可以入賬,但是能(néng)否稅前扣除?很多人想當然的說(shuō)“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業會(huì)計做賬都(dōu)是“以票控稅”這(zhè)種(zhǒng)頑固的思維的話,可能(néng)帳真的沒(méi)法做。下面(miàn)看看日常哪些收據可以稅前扣除吧。
A:由政府各部門開(kāi)具收費票據;
B:由各事(shì)業部門開(kāi)具收費票據;
C:捐贈收據;
D:工會(huì)經(jīng)費收據;
E:法院的訴訟費執行費收款收據;
F:軍隊收據;
G:其他符合規定的可以稅前扣除的收據。
4白條不能(néng)入賬,也不能(néng)稅前扣除
關于白條能(néng)否入賬的問題,還(hái)是和本文第三點收據入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會(huì)計和稅法的兩(liǎng)個事(shì)情。白條可以入賬,但是能(néng)否扣除就(jiù)要看稅法的相關規定了。其實關于白條企業應該根據會(huì)計準則的規定,符合會(huì)計準則入賬要求就(jiù)可以入賬,如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調整就(jiù)可以了。此時(shí)就(jiù)是把會(huì)計和稅法區别對(duì)待。
現將(jiāng)日常可能(néng)存在的白條可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能(néng)否稅前扣除,必須經(jīng)過(guò)和當地主管稅務機關溝通且提供相關證明材料,以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理,真實的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事(shì)項的支出,是否有法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書。比如支付的經(jīng)濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分,是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議等書面(miàn)文件。
A:獨生子女補助、高溫補貼,取暖費補貼;
B:離職補貼;
C:賠償;
D:經(jīng)濟合同規定支付的罰款;
E:付給個人的各種(zhǒng)補償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協議等證明文件);
F:恤金、救濟金等福利補助;
G:喪葬費;
H:其他符合稅法規定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構成(chéng)個人所得稅納稅義務的必須繳納個人所得稅。
5會(huì)計憑證都(dōu)要有原始憑證
除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外,其他都(dōu)需要有原始憑證。