國(guó)家稅務總局紅河州稅務局增值稅一般納稅人、查賬征收小規模納稅人、定期定額個體工商戶涉稅風險提示清單
尊敬的納稅人、繳費人：
爲幫助您有效防範各類稅收風險，國(guó)家稅務總局紅河州稅務局根據現行稅收政策及稅收管理工作業務流程，制作了《國(guó)家稅務總局紅河州稅務局涉稅事(shì)項提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據《提示清單》内容，關注重點涉稅事(shì)項，有效防範和化解稅收風險。
附件：涉稅事(shì)項提示清單(按納稅人分類)
國(guó)家稅務總局紅河州稅務局辦公室
2021年11月04日
以下爲一般納稅人企業的80個涉稅風險提示：
1、存在混合銷售或兼營業務，未進(jìn)行有效區分或人爲將(jiāng)混合銷售作爲兼營。
2、生産經(jīng)營範圍涉及多個稅率，將(jiāng)高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。
3、既有适用簡易計稅的業務,同時(shí)有适用一般計稅方法的業務但未分開(kāi)核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業所得稅申報收入差異過(guò)大。
5、將(jiāng)開(kāi)發(fā)産品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨币資産等，未視同銷售申報納稅。
6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報金額。
7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人适用）》進(jìn)項稅額轉出爲負，或一般納稅人進(jìn)項抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人适用）》未開(kāi)具發(fā)票銷售額填報負數且無正當理由。
9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人适用）》分次預繳稅款欄次填報數據大于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數據與實際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業務但開(kāi)具發(fā)票，或開(kāi)具發(fā)票與實際經(jīng)營業務不符。
11、當期填報的海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、農産品抵扣進(jìn)項稅額與實際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案内容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業申報出口退（免）稅業務後(hòu)15日内，未按規定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業申報出口退（免）稅後(hòu)，在次年申報期截止之日前仍未收彙。
16、外貿型出口企業申報退（免）稅的計稅依據與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生産型出口企業申報免抵退稅的計稅依據與出口發(fā)票的離岸價（FOB）金額不相符（進(jìn)料加工複出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì)經(jīng)費支出不符合稅法規定的支付對(duì)象、規定範圍、确認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會(huì)經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過(guò)列支限額未作納稅調整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調整對(duì)應年度企業所得稅申報。
20、錯誤申報資産總額、從業人數導緻應享受小型微利企業稅收優惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業稅收優惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業、是否高新企業選擇錯誤導緻應享受稅收優惠政策而未享受或不應享受稅收優惠政策而進(jìn)行了享受。
22、爲職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì)保險費和住房公積金，未依照規定的範圍和标準内稅前扣除，超出部分未調增應納稅所得額。
23、加計扣除超出規定标準和範圍。
24、企業所得稅預繳及彙算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將(jiāng)開(kāi)發(fā)産品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨币資産等，未視同銷售申報納稅。
26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規定的公益性捐贈支出條件，或者超過(guò)年度利潤總額12%的部分（除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外）未做納稅調增。
28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，超過(guò)當年銷售〔營業)收入15%（除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外），超過(guò)部分未調增當年應納稅所得額。
29、發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的業務招待費支出沒(méi)有按照稅前扣除标準（不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當年銷售營業收入的千分之五）進(jìn)行申報，超過(guò)部分未調增應納稅所得額。
30、關聯企業成(chéng)本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對(duì)外擔保費用等與生産經(jīng)營無關的成(chéng)本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事(shì)報酬，未按“勞務報酬”所得規定計算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的，到市場監督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個人所得稅的申報繳納。
33、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實。
34、支付勞務報酬，稿酬、特許權使用費未按規定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度内多次使用。
36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37、企業解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金，超過(guò)當地上年職工平均工資3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作爲工資薪金并按稅法規定減除費用扣除标準後(hòu)，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。
39、企業爲員工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金超過(guò)允許标準的部分未扣繳個人所得稅。
40、納稅人取得以房屋爲載體，不可随意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規定計入房産原值申報繳納房産稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
42、免稅單位將(jiāng)其自用房産用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報繳稅。
43、因房産的實物或權利狀态發(fā)生變化而依法終止房産稅納稅義務的，未及時(shí)報告修改稅源信息。
44、企業同時(shí)存在應稅和減免稅房産，征免界限劃分不清，導緻錯誤申報繳稅。
45、請享受房産稅困難減免優惠的，沒(méi)有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區房産稅源未進(jìn)行信息報告，導緻房産稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關應稅項目進(jìn)行清算,并計算繳納土地增值稅。
48、在預售房地産時(shí)未按房地産類型和預征率分别申報預繳土地增值稅。
49、將(jiāng)開(kāi)發(fā)産品用于職工福利、獎勵、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨币性資産等發(fā)生所有權轉移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50、預繳過(guò)程中有增值稅但無土地增值稅預繳。
51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。
52、達到應清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地産開(kāi)發(fā)企業以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯營，未申報繳納土地增值稅。
54、轉讓國(guó)有土地使用權、地上建築物及其附著(zhe)物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉讓土地權屬時(shí)，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對(duì)補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。
57、將(jiāng)國(guó)有劃撥用地改變土地性質爲出讓地時(shí)，未以補繳的土地出讓價款爲計稅依據繳納相應的契稅。
58、在轉讓房屋和土地權屬時(shí)，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導緻少申報繳納契稅。
59、按規定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著(zhe)物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特别是調劑和易貨合同，未包括調劑、易貨的全額（另有規定的除外）。
61、房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“産權轉移書據”申報印花稅。
62、投資方股權變更，到市場監督管理局進(jìn)行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。
63、企業簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒(méi)有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分别記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分别按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。
64、企業已貼花的應稅合同，在修改後(hòu)增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規定繳納印花稅。
65、稅率稅目适用錯誤風險。同一憑證，因載有兩(liǎng)個或者兩(liǎng)個以上經(jīng)濟事(shì)項而适用不同稅目稅率的，若分别記載金額的，應分别計算應納稅額，相加後(hòu)按合計稅額貼花；若未分别記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時(shí)未按規定補貼印花稅。
67、取得土地使用權後(hòu)，未按規定及時(shí)、準确進(jìn)行稅源信息登記，未申報城鎮土地使用稅。
68、申報的城鎮土地使用稅面(miàn)積少于土地信息登記面(miàn)積或土地面(miàn)積發(fā)生變化未及時(shí)報告修改稅源信息，導緻城鎮土地使用稅申報不實。
69、企業因房産、土地的實物或權利狀态發(fā)生變化應依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，未及時(shí)辦理義務終止。
70、企業同時(shí)擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮土地使用稅困難減免優惠的，沒(méi)有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區土地稅源未進(jìn)行信息報告，導緻城鎮土地使用稅漏繳。
73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅爲計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
74、未按所在地區适用稅率申報納稅，混淆适用稅率進(jìn)行納稅申報。納稅人所在地在市區的，稅率爲百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率爲百分之五;納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率爲百分之一。
75、挂車等無需購買和未及時(shí)購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
77、開(kāi)采或者生産能(néng)源礦産、金屬礦産、非金屬礦産、水氣礦産、鹽未申報資源稅。
78、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起(qǐ)60日内到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅範圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起(qǐ)60日内到主管稅務機關重新申報免稅。
79、殘疾人就(jiù)業保險金應申報未申報。自2020年1月1日起(qǐ)，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就(jiù)業比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按應繳費額50%征收；1%以下的，三年内按應繳費額90%征收；對(duì)在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報的單位職工人數、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。
