我公司有一位客戶因經(jīng)營不善面(miàn)臨破産清算，他還(hái)欠我公司一筆應收賬款，我公司是否可將(jiāng)該筆壞賬稅前扣除？
關于“無法收回的應收賬款稅前扣除”問題，小編已經(jīng)整理好(hǎo)了5個判斷條件，我們一起(qǐ)來看一下。
條件一 ：壞賬已實際發(fā)生
按照《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》的規定，隻有實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，才允許稅前扣除。
【政策依據】《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第八條：企業實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成(chéng)本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
條件二：賬款逾期時(shí)間要求
根據金額不同，應收賬款的逾期時(shí)間應至少在1年以上或3年以上。一年以内的應收賬款，若不符合其它條件，即使出現了壞賬無法收回，該筆損失也是不能(néng)稅前扣除的。
【相關政策】《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第25号）
第二十三條：企業逾期三年以上的應收款項在會(huì)計上已作爲損失處理的，可以作爲壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專項報告。
第二十四條：企業逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬元或者不超過(guò)企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會(huì)計上已經(jīng)作爲損失處理的，可以作爲壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專項報告。
條件三：會(huì)計處理規範要求
會(huì)計上已經(jīng)對(duì)無法收回的應收賬款做了損失處理，僅僅計提壞賬準備是不得稅前扣除的。
【政策依據】《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……(七)未經(jīng)核定的準備金支出;……
《企業所得稅法實施條例》第五十五條、《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的各項資産減值準備、風險準備等準備金支出。
條件四：事(shì)實證據規範要求
企業應具有證明損失的外部和内部相關資料，能(néng)夠内外結合、相互印證。
【政策依據】《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第25号）第十六條：企業資産損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事(shì)項的企業内部證據。
第十七條：具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資産損失相關的具有法律效力的書面(miàn)文件，主要包括：
（一）司法機關的判決或者裁定；
（二）公安機關的立案結案證明、回複；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；
（四）企業的破産清算公告或清償文件；
（五）行政機關的公文；
（六）專業技術部門的鑒定報告；
（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；
（八）仲裁機構的仲裁文書；
（九）保險公司對(duì)投保資産出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；
（十）符合法律規定的其他證據。
條件五：企業所得稅申報填報
及備查資料保管要求
填報企業所得稅彙算清繳報表《A105090-資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》。未經(jīng)申報的損失不得在稅前扣除。企業需要保管相關留存備查資料。
【政策依據】《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第25号）第五條規定：企業發(fā)生的資産損失，應按規定的程序和要求向(xiàng)主管稅務機關申報後(hòu)方能(néng)在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
《國(guó)家稅務總局關于取消20項稅務證明事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第65号）、《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅資産損失資料留存備查有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第15号）：一、企業向(xiàng)稅務機關申報扣除資産損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資産損失相關資料。相關資料由企業留存備查。二、企業應當完整保存資産損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
