個人擡頭的發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷?能(néng)不能(néng)稅前扣除?快來跟小編一起(qǐ)看看吧!
個人擡頭發(fā)票
到底能(néng)不能(néng)報銷?
個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷?很多會(huì)計或者老闆都(dōu)會(huì)堅定的告訴你:不能(néng)。
這(zhè)是因爲在日常工作中,發(fā)票作爲一種(zhǒng)形式要件,以個人擡頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就(jiù)難以分清公私,比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待,都(dōu)是要求取得公司擡頭的發(fā)票,如果你拿張個人擡頭發(fā)票回家肯定是報不了的,哪怕你說(shuō)一百遍這(zhè)個真是因公消費。
允許報銷的情況
什麼(me)時(shí)候個人擡頭發(fā)票允許報銷呢?那就(jiù)是客觀原因決定了隻能(néng)取得個人擡頭發(fā)票的情況,典型的就(jiù)是飛機票、火車票這(zhè)類實名票據,當然取得這(zhè)些票據也還(hái)是應該輔助有更多原始憑證證明其業務和企業相關,隻有這(zhè)樣才能(néng)做到形式和實質都(dōu)證明業務真實可靠。
所以,總體來說(shuō),個人擡頭發(fā)票在日常會(huì)計核算上大家默認還(hái)是不允許的。個别情況允許列支,都(dōu)是在目前商業習慣下,我們沒(méi)辦法取得公司擡頭發(fā)票,隻能(néng)取得個人擡頭發(fā)票,且個人擡頭發(fā)票是爲企業開(kāi)支的,有企業經(jīng)營有關的其他充分證明。
稅務上
稅務上個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)稅前扣除?
其實企業所得稅法講求的還(hái)是一個真實性,和經(jīng)營有關,個人擡頭發(fā)票如何有效證明,其實核算時(shí)候我們就(jiù)會(huì)有所要求,比如支付憑證、合同、發(fā)生事(shì)由的合理性之類的證明。
但是稅務上除了實質上的要件審核,還(hái)有形式上的審核,這(zhè)個形式上要件最直接的就(jiù)是發(fā)票,在實踐中,個人擡頭的發(fā)票是會(huì)被認定爲不合規發(fā)票,不允許稅前扣除的。
當然也有例外,這(zhè)個和會(huì)計核算一樣,就(jiù)是在目前商業習慣下,隻能(néng)取得個人擡頭的,稅務也會(huì)認。
可以稅前扣除的
6種(zhǒng)個人擡頭的發(fā)票
目前,還(hái)是有不少的會(huì)計和老闆認爲,隻有公司擡頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除,個人擡頭的發(fā)票不得在企業所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。
但随著(zhe)增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個人擡頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業所得稅!比如這(zhè)張車票:
這(zhè)張鐵路車票,可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
一般來說(shuō),有六種(zhǒng)情況票據個人擡頭的可以稅前扣除,當然必須與經(jīng)營相關:
1.允許稅前扣除的醫藥費票據;
2.機票和火車票、出差過(guò)程的人身意外保險費;
3.符合職工教育費範圍的職業技能(néng)鑒定、職業資格認證等經(jīng)費支出;
4.員工入職前到醫療機構體檢費票據;
5.企業爲因公出差的員工報銷,個人擡頭的财政收據的簽證費;
6.允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼,員工憑發(fā)票實報實銷,但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同,發(fā)票擡頭爲個人;
小天說(shuō)
其實個人擡頭的票據不限于上述六類,與經(jīng)營相關的都(dōu)可以,具體問題具體分析。
但是,個人擡頭的電話費、個人擡頭的住宿費發(fā)票均不能(néng)稅前扣除。
發(fā)票擡頭九大問題
1:發(fā)票擡頭多字或者少字可以嗎?
答:不可以。如果發(fā)票擡頭寫錯或少寫了,不得塗改或再次添加文字。
2:增值稅發(fā)票擡頭可以是空白嗎?
答:發(fā)票填寫不全,是不能(néng)作爲企業所得稅前扣除的合法憑證。
3:發(fā)票擡頭可以用簡稱嗎?
答:發(fā)票擡頭必須如實填寫購買方的完整名稱,不可以寫任何形式的簡稱,隻有發(fā)票擡頭的信息完整正确才可以稅前扣除。
4:普通發(fā)票,擡頭是個人的但是稅号那欄填寫的是公司稅号,可以用嗎?
答:不能(néng)用來公司報銷,用以公司報銷的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統一信用代碼。
5:普通發(fā)票擡頭需要填全嗎?
答:普通發(fā)票擡頭填入公司名稱及稅号就(jiù)可以正常使用,不填地址及電話号碼也可以。
國(guó)家稅務總局發(fā)布2017年第16号公告明确:開(kāi)發(fā)票必須填報納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼!(不管專票還(hái)是普票)。銷售方爲其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼;不符合規定的發(fā)票,不得作爲稅收憑證。
6:進(jìn)銷項發(fā)票名稱可以不一緻嗎?
答:不可以。作爲商貿企業一般納稅人,本身不加工,所開(kāi)的銷項發(fā)票要求必須有對(duì)應的進(jìn)項發(fā)票,而且名稱必須一緻。
總結起(qǐ)來有幾點需要注意:
(1)開(kāi)票時(shí)一定按照實際商品進(jìn)行開(kāi)具,不得變更名稱,不能(néng)按照客戶不合理的要求開(kāi)具;
(2)作爲商貿企業,一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應的進(jìn)項發(fā)票,不得虛開(kāi),随意開(kāi)票;
(3)商品名稱一定要選擇合适的稅收分類編碼,不得随意選擇;
(4)要按照實際金額開(kāi)具發(fā)票,保證三流一緻,即:發(fā)票、貨物、資金三個方面(miàn)保持一緻。
7:公司還(hái)未注冊,發(fā)票擡頭該如何開(kāi)呢?
答:如果公司名稱已經(jīng)核準,可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執照下來之前,産生的費用可以走開(kāi)辦費,發(fā)票擡頭寫法人代表個人的名字。如果商家能(néng)夠先開(kāi)具欠票收據,等執照下來之後(hòu)再補開(kāi)正規發(fā)票也可以。如果被稅務局認爲不合理即使入賬也不可以抵所得,财務需要做調出處理。
8:餐飲發(fā)票擡頭開(kāi)錯一個字,已經(jīng)跨月還(hái)能(néng)怎麼(me)補救?
答:根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定:開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章。上面(miàn)這(zhè)種(zhǒng)發(fā)票不能(néng)使用,需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。
9:員工出差的飛機票發(fā)票擡頭是個人能(néng)報銷嗎?
答:①出差的,填具差旅費報銷單報銷,行程單擡頭是個人,發(fā)票應該是公司;②非出差的,可并入工資總額中,随工資報個稅。