小編，我想和你請教個問題：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第五條中提到企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額，那這(zhè)處允許彌補的以前年度虧損是什麼(me)意思呢？
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第十條規定：企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將(jiāng)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後(hòu)小于零的數額。
這(zhè)在企業所得稅中也是十分關鍵的一環，接下來就(jiù)讓我們詳細學(xué)習一下彌補虧損的相關知識吧！
Q企業當年未彌補完的虧損能(néng)否在以後(hòu)年度繼續彌補？A1.一般企業：五年
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63号)規定：“十八、企業納稅年度發(fā)生的虧損，準予向(xiàng)以後(hòu)年度結轉，用以後(hòu)年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。”
2.困難行業企業：8年
根據《财政部 稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）規定：“四、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。
困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩(liǎng)類）四大類，具體判斷标準按照現行《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資收益後(hòu)餘額的比例，應在50%以上。”
3.電影行業企業：8年
根據《财政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第25号）規定：“對(duì)電影行業企業2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。”
4.高新技術企業或科技型中小企業：10年
根據《财政部 稅務總局關于延長(cháng)高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(财稅〔2018〕76号)規定：“一、自2018年1月1日起(qǐ)，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以後(hòu)年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。”
5.國(guó)家鼓勵的線寬小于130納米(含)的 集成(chéng)電路生産企業：10年
根據《關于促進(jìn)集成(chéng)電路産業和軟件産業高質量發(fā)展企業所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業和信息化部公告2020年第45号）規定：“二、國(guó)家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成(chéng)電路生産企業，屬于國(guó)家鼓勵的集成(chéng)電路生産企業清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向(xiàng)以後(hòu)年度結轉，總結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)10年。”
根據《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79号）規定：“七、企業籌辦期間不計算爲虧損年度問題
企業自開(kāi)始生産經(jīng)營的年度，爲開(kāi)始計算企業損益的年度。企業從事(shì)生産經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算爲當期的虧損，應按照《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹稅務事(shì)項銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98号）第九條規定執行。”
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于合夥企業合夥人所得稅問題的通知》（财稅〔2008〕159号）規定：“五、合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時(shí)，不得用合夥企業的虧損抵減其盈利。”
Q企業彌補以前年度未彌補完的虧損如何填寫申報表呢？A
納稅人彌補以前年度虧損時(shí)，應按照“先到期虧損先彌補、同時(shí)到期虧損發(fā)生的先彌補”的原則處理。納稅人在企業所得稅彙算清繳時(shí)，彌補以前年度虧損需要填寫《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）表，具體填寫規則可參照填報說(shuō)明。
