申稅小微，我公司有些跨年收入應該今年申報繳納增值稅，是不是這(zhè)些收入也應該在今年申報繳納企業所得稅啊？
不一定！企業所得稅和增值稅的收入确認時(shí)點不相同哦。那跨年度收入企業所得稅申報時(shí)如何确認收入呢？申稅小微進(jìn)行了梳理，一起(qǐ)來看看吧~
今年銷售的貨物有些已收取貨款，截至12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至12月31日貨款尚未收到，我公司應該如何确認企業所得稅銷售收入？
A除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的确認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
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企業銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應确認收入的實現：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業已將(jiāng)商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒(méi)有實施有效控制；
3.收入的金額能(néng)夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或將(jiāng)發(fā)生的銷售方的成(chéng)本能(néng)夠可靠地核算。
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符合上款收入确認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定确認收入實現時(shí)間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)确認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)确認收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí)确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)确認收入。
4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)确認收入。
企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能(néng)夠可靠估計的，應采用完工進(jìn)度（完工百分比）法确認提供勞務收入。
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提供勞務交易的結果能(néng)夠可靠估計，是指同時(shí)滿足下列條件：
1.收入的金額能(néng)夠可靠地計量；
2.交易的完工進(jìn)度能(néng)夠可靠地确定；
3.交易中已發(fā)生和將(jiāng)發(fā)生的成(chéng)本能(néng)夠可靠地核算。
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企業提供勞務完工進(jìn)度的确定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務占勞務總量的比例；
3.發(fā)生成(chéng)本占總成(chéng)本的比例。
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企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款确定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已确認提供勞務收入後(hòu)的金額，确認爲當期勞務收入。
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下列提供勞務滿足收入确認條件的，應按規定确認收入：
1.安裝費。應根據安裝完工進(jìn)度确認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在确認商品銷售實現時(shí)确認收入。
2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行爲出現于公衆面(miàn)前時(shí)确認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進(jìn)度确認收入。
3.軟件費。爲特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費，應根據開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度确認收入。
4.服務費。包含在商品售價内可區分的服務費，在提供服務的期間分期确認收入。
5.藝術表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時(shí)确認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分别确認收入。
6.會(huì)員費。申請入會(huì)或加入會(huì)員，隻允許取得會(huì)籍，所有其他服務或商品都(dōu)要另行收費的，在取得該會(huì)員費時(shí)确認收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員後(hòu)，會(huì)員在會(huì)員期内不再付費就(jiù)可得到各種(zhǒng)服務或商品，或者以低于非會(huì)員的價格銷售商品或提供服務的，該會(huì)員費應在整個受益期内分期确認收入。
7.特許權費。屬于提供設備和其他有形資産的特許權費，在交付資産或轉移資産所有權時(shí)确認收入；屬于提供初始及後(hòu)續服務的特許權費，在提供服務時(shí)确認收入。
8.勞務費。長(cháng)期爲客戶提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時(shí)确認收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。
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租金收入确認：
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對(duì)上述已确認的收入，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。
企業通過(guò)正式簽訂《房地産銷售合同》或《房地産預售合同》所取得的收入，應确認爲銷售收入的實現，具體按以下規定确認：
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采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)産品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，确認收入的實現。
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采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)産品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日确認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日确認收入的實現。
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采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)産品的，應按銷售合同或協議約定的價款确定收入額，其首付款應于實際收到日确認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日确認收入的實現。
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采取委托方式銷售開(kāi)發(fā)産品的，應按以下原則确認收入的實現：
1. 采取支付手續費方式委托銷售開(kāi)發(fā)産品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)産品清單之日确認收入的實現。
2. 采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)産品的，屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)産品清單之日确認收入的實現；如果屬于前兩(liǎng)種(zhǒng)情況中銷售合同或協議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)産品清單之日确認收入的實現。
3. 采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成(chéng)方式委托銷售開(kāi)發(fā)産品的，屬于由企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)産品清單之日确認收入的實現，企業按規定支付受托方的分成(chéng)額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)産品清單之日确認收入的實現。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規定取得的分成(chéng)額于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)産品清單之日确認收入的實現。
4. 采取包銷方式委托銷售開(kāi)發(fā)産品的，包銷期内可根據包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規定确認收入的實現；包銷期滿後(hòu)尚未出售的開(kāi)發(fā)産品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式确認收入的實現。
《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）
《國(guó)家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875号）
《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<房地産開(kāi)發(fā)經(jīng)營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31号）
