請問
稅務機關是否允許檢查相關個人的儲蓄個人賬戶流水情況?
答複
稅務機關在調查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長(cháng)批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
也就(jiù)是說(shuō),稅務機關檢查相關個人的儲蓄個人賬戶流水情況需要符合2個條件:
1、個人涉及案件,成(chéng)爲了涉嫌人員才可以查詢,也就(jiù)是與案件直接有關的涉嫌人員的儲蓄存款。
2、檢查個人儲蓄賬戶需經(jīng)過(guò)法定程序,經(jīng)所屬設區的市、自治州以上稅務局局長(cháng)批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》檢查,僅憑稅務檢查通知書是不可以的。
注意
注意一
稅務機關不得随意或者私自随便檢查個人卡流水信息,檢查個人儲蓄賬戶需經(jīng)過(guò)法定程序。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的,應當經(jīng)所屬設區的市、自治州以上稅務局局長(cháng)批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》向(xiàng)相關銀行或者其他金融機構查詢。稅務機關查詢的内容,包括納稅人存款賬戶餘額和資金往來情況。個人存款屬于個人隐私,個人隐私權是受國(guó)家法律保護的。
注意二
稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。涉稅資金賬戶查詢不能(néng)應用于其他用途,也就(jiù)是要避免後(hòu)果擴大化。
參考
參考一根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條規定,稅務機關有權進(jìn)行下列稅務檢查:(六)經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長(cháng)批準,憑全國(guó)統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長(cháng)批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。參考二根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實施細則》(國(guó)務院令第362号)第八十七條規定:“稅務機關行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權時(shí),應當指定專人負責,憑全國(guó)統一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行,并有責任爲被檢查人保守秘密。檢查存款賬戶許可證明,由國(guó)家稅務總局制定。稅務機關查詢的内容,包括納稅人存款賬戶餘額和資金往來情況。”參考三根據《稅務稽查工作規程》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕第157号)第三十三條規定:“查詢從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的,應當經(jīng)所屬稅務局局長(cháng)批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》向(xiàng)相關銀行或者其他金融機構查詢。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的,應當經(jīng)所屬設區的市、自治州以上稅務局局長(cháng)批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》向(xiàng)相關銀行或者其他金融機構查詢。”參考四自2021年8月11日起(qǐ)施行的《稅務稽查案件辦理程序規定》第二十六條規定:查詢從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶,應當經(jīng)縣以上稅務局局長(cháng)批準,憑檢查存款賬戶許可證明向(xiàng)相關銀行或者其他金融機構查詢。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的,應當經(jīng)設區的市、自治州以上稅務局局長(cháng)批準,憑檢查存款賬戶許可證明向(xiàng)相關銀行或者其他金融機構查詢。