各個公司都(dōu)少不了吃喝送禮，這(zhè)就(jiù)是所謂的“業務招待費”。公司該如何處理？符合條件的業務招待費可按一定比例，在企業所得稅前扣除。
很多公司在業務招待費上出現一些問題，因此，稅局也很喜歡查此類費用。趁年底前，注意事(shì)項及風險？今天，給大家分享分享。
業務招待費
業務招待費，是指企業在生産、經(jīng)營等業務中，合理需要而接待應酬而支付的費用。
注意：稅務機關通常將(jiāng)招待費的支付範圍界定爲餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅遊等項目。《企業所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作爲業務招待費核算。
《企業所得稅法實施條例》第四十三條：
企業發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的業務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷售(營業)收入的5‰。
也就(jiù)是說(shuō)，業務招待費的稅前扣除，應同時(shí)滿足以上兩(liǎng)個标準。
對(duì)于一些公司來說(shuō)，業務招待費涉及的财稅問題依舊模糊不清，很多财務遇到業務招待費的處理時(shí)，常常不知道(dào)怎麼(me)辦才好(hǎo)。那麼(me)，我們就(jiù)對(duì)業務招待費涉及的财稅問題進(jìn)行解析。
業務招待費範圍
企業生産經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀念品、業務員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業生産經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。
以下，稅局常查的業務招待費，也是财務經(jīng)常犯錯的這(zhè)些點，大家有需要的，拿起(qǐ)小本本做個筆記記錄下來或者收藏也可~
一、所有的餐費≠業務招待費
1）員工培訓時(shí)合規餐費，應計入職工教育經(jīng)費；
2）公司開(kāi)董事(shì)會(huì)發(fā)生餐費，應計入董事(shì)會(huì)會(huì)費；
3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應計入影視成(chéng)本；
4）工會(huì)組織員工活動期間發(fā)生餐費，應計入工會(huì)經(jīng)費；
5）公司籌建期發(fā)生餐費，應計入開(kāi)辦費；
6）以現金發(fā)放給員工餐補，應計入工資薪金。
二、業務宣傳費≠業務招待費
1）委托加工、對(duì)公司形象、産品宣傳作用的，作爲業務宣傳費；
2）因業務洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費，作爲業務宣傳費；
3）搞促銷活動時(shí)贈送給客戶的禮品，作爲業務宣傳費；
注意：要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能(néng)作爲業務招待費而應直接作納稅調整。
舉2個例子對(duì)比，簡單輕松學(xué)會(huì)~
例一
公司購進(jìn)了一批華爲手環贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質屬于送禮，無論是财務上還(hái)是稅務上，應計入業務招待費進(jìn)行核算。
例二
公司若將(jiāng)購買的華爲手環委托禮品策劃公司進(jìn)行公司形象設計後(hòu)贈送給客戶，對(duì)公司做起(qǐ)宣傳，應計入業務宣傳費進(jìn)行核算。
因此，業務招待費和業務宣傳費，在稅務處理上是大不一緻。
三、職工福利費≠業務招待費
員工年終聚餐、午餐、加班餐，應計入應付福利費。
注意：以上所述幾種(zhǒng)福利餐費，都(dōu)不是以應酬爲目的。
四、所有差旅費≠業務招待費
員工出差途中符合标準的餐費，應計入差旅費。
注意：要與公司的來賓接待産生的費用要區分開(kāi)。
五、所有會(huì)議費≠業務招待費
管理層在賓館開(kāi)會(huì)發(fā)生的餐費，應計入會(huì)議費。
稅局對(duì)會(huì)議費有嚴格相關的要求，并不是所有的會(huì)議費發(fā)票都(dōu)計入會(huì)議費，從而逃過(guò)業務招待費的扣除限額。
注意：若公司計入會(huì)議費時(shí)，需要資料具體的内容如：詳細證明的，會(huì)議時(shí)間、地點、參與人、目的、費用标準等相關證明材料，作爲稅局備查資料。若沒(méi)有，是需要調整爲其他費用進(jìn)行核算。
在金稅四期透明嚴格化監管下，這(zhè)個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業。記住兩(liǎng)句話：
1.所有的餐費、業務宣傳費、差旅費、會(huì)議費及職工福利費，不都(dōu)是業務招待費；
2.業務招待費不僅僅是餐費、業務宣傳費、差旅費、會(huì)議費及職工福利費。
有兩(liǎng)個特殊情況需要大家注意！
特殊1
根據國(guó)稅函【2010】79号第八條的規定：對(duì)從事(shì)股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
特殊2
根據國(guó)家稅務總局公告 2012年第15号關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題的規定：
企業在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
業務招待費引起(qǐ)的涉稅風險
1、將(jiāng)屬于業務招待費的項目計入其他費用，將(jiāng)可能(néng)影響企業所得稅、增值稅、個人所得稅。
例三
公司將(jiāng)一台本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒(méi)有計入業務招待費核算，而將(jiāng)其作公司自用核算，按固定資産入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。
分析：這(zhè)種(zhǒng)情況，通過(guò)盤查實物資産才可能(néng)發(fā)現存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還(hái)需要代扣代繳個稅的。
2、將(jiāng)與生産經(jīng)營活動無關的業務招待費計入與生産經(jīng)營活動有關的業務招待費，即將(jiāng)全額不得扣除的項目按限額扣除。
例四
公司爲公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將(jiāng)此支出列入了業務招待費核算。
分析：實際上此費用，是與生産經(jīng)營活動無關的費用，不得在所得稅前扣除。
3、取得不合規的業務招待費票據，不得稅前扣除。
例五
公司外購三部華爲手機，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識别号；或發(fā)票上隻填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或隻取得收款收據。
分析：以上所述的發(fā)票，都(dōu)是所謂的白條。
4、將(jiāng)不屬于業務招待費的計入業務招待費，本可全額扣除。
例六
公司召開(kāi)年度會(huì)議費中包含的餐費計入業務招待費；將(jiāng)公司内部聚餐的餐費計入業務招待費。
分析：以上所述的所有的餐費發(fā)票，并不均計入業務招待費。
5、未實際發(fā)生的業務招待費，不得稅前扣除。
例七
公司按銷售收入的0.5%計提業務招待費500萬元，但公司全年實際發(fā)生業務招待費隻有450萬元。
分析：沒(méi)有實際發(fā)生的業務招待費50萬元，不得稅前扣除，50萬應全額調增處理，不得稅前扣除。
6、商業賄賂支出，不得稅前扣除。
例八
A公司將(jiāng)10萬元購物卡用于商業賄賂支出，與生産經(jīng)營無關不得稅前扣除。
7、籌建期與正常期間業務招待費，扣除政策不同。
根據前面(miàn)文章，提到稅前扣除規定标準和特殊情況2中有提現政策内容。補充下，正常期間業務招待費的政策，如下：
根據國(guó)稅函〔2009〕98号第九條規定：
新稅法中開(kāi)（籌）辦費未明确列作長(cháng)期待攤費用的，企業可以在開(kāi)始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長(cháng)期待攤費用的規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
8、業務招待費計算基數适用不準确，可能(néng)導緻稅前扣除不準确。
根據國(guó)稅函〔2009〕202号規定：
業務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入之和确定，營業外收入和不征稅收入不能(néng)作爲計算招待費的計算基數。
以及前面(miàn)文章，提到的特殊情況1。
注意：業務招待費的稅前扣除計算基數僅包括上述文件規定的三項内容，不包括按權益法核算的賬面(miàn)投資收益，以及按公允價值計量金額資産的公允價值變動。
9、無法證明真實性的業務招待費，不得扣除。
如果稅務機關要求提供證明資料，公司應提供能(néng)證明真實性、相關性的證明資料。不能(néng)提供的，不得在所得稅前扣除。
10、用于招待，未代扣個人所得稅。
根據财稅〔2011〕50号規定：
企業在業務宣傳、廣告等活動中，随機向(xiàng)本單位以外的個人贈送禮品，對(duì)個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額适用20%的稅率繳納個人所得稅。企業在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動中向(xiàng)本單位以外的個人贈送禮品，對(duì)個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額适用20%的稅率繳納個人所得稅。
11、業務招待費未單獨核算，導緻不能(néng)準确确定金額的，稅局根據相關法規規定，有權按合理方法進(jìn)行核定。
