“我公司已經(jīng)收取貨款但沒(méi)有發(fā)貨，今年需要确認增值稅收入嗎？”
“我公司承攬的工程年底不能(néng)完成(chéng)，今年應該确認多少增值稅收入啊？”
……
對(duì)于納稅人增值稅跨年度收入确認的問題，小編進(jìn)行了一些梳理，大家一起(qǐ)來了解下吧！
政策小課堂
無論是生産、銷售還(hái)是服務行業，都(dōu)會(huì)涉及到增值稅跨年度收入确認的問題。發(fā)生應稅銷售行爲，爲收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，爲開(kāi)具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同有所區分。
1問題一【問】今年已收取貨款，截至12月31日貨物尚未發(fā)出，今年是否需要确認增值稅銷售收入？
【答】請您根據以下銷售結算方式，來判斷确認收入的時(shí)點：
采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均爲收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
采取預收貨款方式銷售貨物，爲貨物發(fā)出的當天；
采取預收貨款方式銷售貨物，但生産銷售生産工期超過(guò)12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，爲收到預收款或者書面(miàn)合同約定的收款日期的當天。
2問題二【問】今年我公司貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至12月31日貨款尚未收到，我公司今年需要确認增值稅收入嗎？
【答】請您根據以下銷售結算方式，來判斷确認收入的時(shí)點：
采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，爲發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天；
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，爲書面(miàn)合同約定的收款日期的當天，無書面(miàn)合同的或者書面(miàn)合同沒(méi)有約定收款日期的，爲貨物發(fā)出的當天；
委托其他納稅人代銷貨物，爲收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，爲發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
3問題三【問】我公司今年銷售了服務、無形資産、不動産，轉讓了金融商品所有權，但截至12月31日款項并未取得或者部分尾款尚未收到，我公司應該按照實際收款的時(shí)間确認收入嗎？
【答】納稅人發(fā)生應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，爲開(kāi)具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過(guò)程中或者完成(chéng)後(hòu)收到款項；
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面(miàn)合同确定的付款日期；
未簽訂書面(miàn)合同或者書面(miàn)合同未确定付款日期的，爲服務、無形資産轉讓完成(chéng)的當天或者不動産權屬變更的當天；
納稅人從事(shì)金融商品轉讓的，爲金融商品所有權轉移的當天。
4問題四【問】我公司有些租金是采取預收款形式收取的，但租賃服務今年并未提供，預收款今年應該确認增值稅收入嗎？
【答】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時(shí)間爲收到預收款的當天。
5問題五【問】我公司承攬的建築工程今年尚未開(kāi)工，但收取了預收款，這(zhè)些預收款今年應該确認增值稅收入嗎？
【答】納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時(shí)，以取得的預收款扣除支付的分包款後(hòu)的餘額，按照規定的預征率預繳增值稅。
适用一般計稅方法計稅的項目預征率爲2%，适用簡易計稅方法計稅的項目預征率爲3%。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務院令第538号）
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》（财政部 國(guó)家稅務總局令第50号）
《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）
