三部門近日聯合發(fā)布《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(财政部 稅務總局 科技部公告2022年第28号),明确現行适用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
政策要點:
現行适用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
那麼(me),企業如何申報享受上述優惠政策?一起(qǐ)了解下吧↓
企業享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,留存資料如下:
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同;
4.從事(shì)研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資産的費用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及彙總表;
7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作爲資料留存備查;
8.《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》(A107012,選擇預繳享受的企業留存備查)。
可通過(guò)辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí),通過(guò)填報申報表相關行次即可享受優惠。
企業選擇預繳享受的,在預繳申報時(shí),可以自行計算加計扣除金額;通過(guò)手工申報的,在《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優惠事(shì)項名稱和優惠金額;通過(guò)電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事(shì)項名稱,并填報優惠金額。相關優惠事(shì)項名稱和優惠金額填報要求可參見國(guó)家稅務總局網站發(fā)布的《企業所得稅申報事(shì)項目錄》。同時(shí),企業應根據享受加計扣除優惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。該表在預繳時(shí)不需報送稅務機關,隻需與相關資料一并留存備查。
在年度申報時(shí),填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)和《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》(A107012)的相關行次。
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