近日，接到了很多财務朋友咨詢稅收滞納金的相關問題，例如：稅收滞納金的起(qǐ)止時(shí)間如何計算？哪些情形需要繳納滞納金？稅收滞納金能(néng)否在企業所得稅稅前列支扣除？
本期，就(jiù)帶您一起(qǐ)了解稅收滞納金的相關知識，快拿出小本本記下來吧~
Q1.稅收滞納金的起(qǐ)止時(shí)間如何計算？A由于新冠病毒出現還(hái)不到一年，疫苗能(néng)提供多長(cháng)時(shí)間的保護還(hái)不能(néng)下結論，但目前數據顯示，疫苗保護期在半年以上是沒(méi)有疑問的。
納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起(qǐ)，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。
加收滞納金的起(qǐ)止時(shí)間，爲法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定确定的稅款繳納期限屆滿次日起(qǐ)至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實施細則》第七十五條
扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向(xiàng)納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條
納稅人按規定預繳土地增值稅後(hòu)，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限内補繳的，不加收滞納金。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220号）第八條
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不适用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起(qǐ)，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金”的規定。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滞納金問題的批複》（國(guó)稅函〔2007〕1240号）
情形1.因稅務機關的責任，緻使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年内可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滞納金。
情形2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年内可以追征稅款、滞納金；有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到五年。
情形3.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滞納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人不能(néng)按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期内按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期内辦理稅款結算。預繳稅款之後(hòu)，按照規定期限辦理稅款結算的，不适用稅收征管法第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滞納金的規定。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于延期申報預繳稅款滞納金問題的批複》（國(guó)稅函〔2007〕753号）第一條
在計算企業所得稅應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:
1.向(xiàng)投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
2.企業所得稅稅款；
3.稅收滞納金；
4.罰金、罰款和被沒(méi)收财物的損失；
5.本法第九條規定以外的捐贈支出；
6.贊助支出；
7.未經(jīng)核定的準備金支出；
8.與取得收入無關的其他支出。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第十條
對(duì)納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滞納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金。
所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家稅務總局令第9号公布，第44号修改）第三條、第十三條規定認定的，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人超過(guò)稅收法律、行政法規規定的期限或者超過(guò)稅務機關依照稅收法律、行政法規規定确定的納稅期限未繳納的稅款。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于稅收征管若幹事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第48号）第一條
稅務機關在人民法院公告的債權申報期限内，向(xiàng)管理人申報企業所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滞納金及罰款。因特别納稅調整産生的利息，也應一并申報。
企業所欠稅款、滞納金、罰款，以及因特别納稅調整産生的利息，以人民法院裁定受理破産申請之日爲截止日計算确定。
企業所欠稅款、滞納金、因特别納稅調整産生的利息，稅務機關按照企業破産法相關規定進(jìn)行申報，其中，企業所欠的滞納金、因特别納稅調整産生的利息按照普通破産債權申報。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于稅收征管若幹事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第48号）第四條
