11月1日，《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第755号公布)開(kāi)始施行，其中涉及一系列鼓勵、支持和引導個體經(jīng)濟健康發(fā)展的舉措。個體工商戶和個人獨資企業，是實務中常見的創業主體形式。但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨資企業的涉稅處理既有相同點，也有不同點，納稅人應注意分清。
基本概念：屬于兩(liǎng)類不同的市場主體從概念上看，個體工商戶與個人獨資企業是兩(liǎng)類不同的市場主體。
民法典規定，自然人從事(shì)工商業經(jīng)營，經(jīng)依法登記，爲個體工商戶。個體工商戶可以起(qǐ)字号。個體工商戶的債務，個人經(jīng)營的，以個人财産承擔;家庭經(jīng)營的，以家庭财産承擔;無法區分的，以家庭财産承擔。
個人獨資企業法規定，個人獨資企業指依法在中國(guó)境内設立，由一個自然人投資，财産爲投資人個人所有，投資人以其個人财産對(duì)企業債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。同時(shí)，民法典規定，個人獨資企業屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能(néng)夠依法以自己的名義從事(shì)民事(shì)活動的組織。
相同點：都(dōu)是個人所得稅納稅主體
兩(liǎng)者的相同點在于，個體工商戶與個人獨資企業都(dōu)是個人所得稅的納稅主體。
個人所得稅法及其實施條例規定，個體工商戶從事(shì)生産、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源于境内注冊的個人獨資企業、合夥企業生産、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。
舉例來說(shuō)，張某登記設立甲個體工商戶，提供建築勞務，取得的所得應按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅;李某注冊成(chéng)立乙個人獨資企業，轉讓企業名下房屋不動産，取得的收入應按照“經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。
不同點：具體政策适用範圍有差異
個人所得稅方面(miàn)，《财政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(财政部 稅務總局公告2021年第12号)和《國(guó)家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發(fā)展所得稅優惠政策有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2021年第8号)規定，對(duì)個體工商戶年應納稅所得額不超過(guò)100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優惠，而個人獨資企業則不能(néng)享受這(zhè)一優惠。
增值稅方面(miàn)，兩(liǎng)者納稅身份也不同。根據增值稅暫行條例實施細則和《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)，個人指個體工商戶和其他個人。也就(jiù)是說(shuō)，增值稅相關稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業。
舉例來說(shuō)，财稅〔2016〕36号文件規定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。結合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這(zhè)一政策的适用主體，個人獨資企業則不屬于。換句話說(shuō)，個人獨資企業出租住房，應按适用稅率或征收率，計算繳納增值稅。
實操提示：重點把握政策适用“主語”在具體實務處理中，建議相關主體仔細閱讀政策，重點把握政策的“主語”，找準政策适用的關鍵。
舉例來說(shuō)，根據《國(guó)家稅務總局 财政部關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局 财政部公告2022年第17号)等相關政策規定，符合條件的制造業中小微企業(含個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶)，在依法辦理納稅申報後(hòu)，可以按照相應比例，延緩繳納所屬期爲2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國(guó)内增值稅、國(guó)内消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。也就(jiù)是說(shuō)，個人獨資企業和個體工商戶都(dōu)可以适用階段性緩稅政策。
《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步實施小微企業“六稅兩(liǎng)費”減免政策的公告》(财政部 稅務總局公告2022年第10号)明确規定，2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要确定，對(duì)增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這(zhè)意味著(zhe)，無論是增值稅小規模納稅人還(hái)是增值稅一般納稅人，隻要是個體工商戶，都(dōu)可以享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。但是，個人獨資企業隻有同時(shí)屬于增值稅小規模納稅人時(shí)，才可以享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
