違約金是指一方當事(shì)人由于過(guò)錯不履行或不完全履行合同，應當依照合同的約定或法律的規定，支付給另一方一定數量的貨币。賠償金則是指合同當事(shì)人一方違反合同約定，而給對(duì)方造成(chéng)經(jīng)濟損失的，應給予一定數量的貨币進(jìn)行賠償。可見，不同當事(shì)人一方違反合同約定是否給另一方造成(chéng)損失，隻要雙方在合同中約定了違約金條款，違約方就(jiù)必須付給另一方違約金。而給付賠償金的前提必須是一方違反合同約定，給另一方造成(chéng)了實際損失。另外，如果約定了違約金方式承擔責任的，如果違約方給另一方造成(chéng)實際損失超過(guò)違約金的，則還(hái)應給付賠償金，以補償違約金之不足。根據《個人所得稅法》第二條的規定，應稅所得包括以下11類：工資、薪金所得；個體工商戶的生産、經(jīng)營所得；對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；财産租賃所得；财産轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務院财政部門确定征稅的其他所得。由此可見，個人取得的違約金或賠償金一般情況下不屬于個人所得稅征稅範圍，但對(duì)以下8種(zhǒng)情形應當繳納個人所得稅：
1
個人取得的購房違約金
根據《國(guó)家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批複》（國(guó)稅函〔2006〕865号）的規定：商品房買賣過(guò)程中，有的房地産公司因未協調好(hǎo)與按揭銀行的合作關系，造成(chéng)購房人不能(néng)按合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納後(hòu)續房屋價款，緻使房屋買賣合同難以繼續履行，房地産公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向(xiàng)購房人支付違約金應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地産公司代扣代繳。【财稅星空備注】把這(zhè)個列出來是要告訴大家，在2018年《個人所得稅法》修訂後(hòu)，取消了“其他所得”，而《關于個人取得有關收入适用個人所得稅應稅所得項目的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第74号）中，偶然所得不再包含這(zhè)個項目，且74号公告明确廢止了國(guó)稅函〔2006〕865号。因此，個人取得的購房違約金目前已經(jīng)不征收個人所得稅了。2
個人轉讓股權取得違約金
《國(guó)家稅務總局關于個人股權轉讓過(guò)程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批複》（國(guó)稅函〔2006〕866号）規定：股權成(chéng)功轉讓後(hòu)，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因财産轉讓而産生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入财産轉讓收入，按照“财産轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向(xiàng)主管稅務機關自行申報繳納。3
個人離職取得競業限制補償金
根據《财政部、國(guó)家稅務總局關于企業向(xiàng)個人支付不競争款項征收個人所得稅問題的批複》（财稅〔2007〕102号）的規定，將(jiāng)離職競業限制補償金按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。【備注】107号文中的競業補償金屬于資産購買中的。實踐中對(duì)于員工離職，企業支付的競業補償金，各地稅務機關可能(néng)還(hái)是有不同執行口徑。比如，對(duì)于提前解除勞動合同時(shí)，一并支付的競業補償金有些地方也按照離職補償合并征收個人所得稅了。但是對(duì)于競業補償金離職後(hòu)分期限支付的，一般按照“偶然所得”項目征收的爲多。4
個人被解除勞動合同給予的補償金
根據《财政部國(guó)家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（财稅〔2001〕157号）、《國(guó)家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178号）的規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以内的部分，免征個人所得稅；超過(guò)的部分視爲一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限内平均計算扣除。具體方法：以超過(guò)3倍數額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業的工作年限（超過(guò)12年的按12計算），以其商數作爲個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人領取一次性補償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時(shí)予以扣除。企業依照國(guó)家有關法律規定宣告破産，企業職工從該破産企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。個人在解除勞務合同後(hòu)又再任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。5
個人提前退休給予的補償金
根據《國(guó)家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第6号）的規定，對(duì)個人提前退休取得一次性補貼收入征收個人所得稅問題規定：機關、企事(shì)業單位對(duì)未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一标準向(xiàng)提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除标準〕×适用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數6
個人辦理内部退養取得的補償金
根據《國(guó)家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕第058号）的規定，實行内部退養的個人在其辦理内部退養手續後(hòu)至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應以“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理内部退養手續後(hòu)從原任職單位取得的一次性收入，應接辦理内部退養手續後(hòu)至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并後(hòu)減除當月費用扣除标準，以餘額爲基數确定适用稅率，再將(jiāng)當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除标準，按适用稅率計征個人所得稅。個人在辦理内部退養手續後(hòu)至法定離退休年齡之間重新就(jiù)業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向(xiàng)主管稅務機關申報繳納個人所得稅。7
個人終止投資取得的賠償
根據《國(guó)家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2011年第41号)的規定，個人因各種(zhǒng)原因終止投資、聯營、經(jīng)營合作等行爲，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“财産轉讓所得”項目适用的規定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費。8
因專利權被使用而取得的經(jīng)濟賠償
根據《國(guó)家稅務總局關于個人取得專利賠償所得征收個人所得稅問題的批複》（國(guó)稅函〔2000〕257号）的規定，因專利權被使用而取得的經(jīng)濟賠償收入，應按照個人所得稅法及其實施條例的規定，按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位代扣代繳。
