請問一
老師，經(jīng)常提到集團統借統還(hái)，到底什麼(me)是集團統借統還(hái)？
答複：
财稅〔2016〕36号文件中提到，企業集團或者企業集團中的核心企業向(xiàng)金融機構借款或對(duì)外發(fā)行債券取得資金後(hòu)，將(jiāng)所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向(xiàng)下屬單位收取用于歸還(hái)金融機構或債券購買方本息的業務。
請問二
老師，集團統借統還(hái)中，我們集團向(xiàng)銀行借款1個億，貸款利率5%，我們把這(zhè)1個億借給子公司使用，按照5%收取的利息，請問集團利息收入能(néng)否享受免征增值稅？如何開(kāi)票？
答複：
可以享受免征增值稅。開(kāi)具免稅發(fā)票。
請問三
老師，集團統借統還(hái)中，我們集團向(xiàng)銀行借款1個億，貸款利率5%，我們把這(zhè)1個億借給子公司使用，按照7%收取的利息，請問集團利息收入能(néng)否享受免征增值稅？
答複：
不可以享受免征增值稅。
統借統還(hái)業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬财務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面(miàn)利率水平，向(xiàng)企業集團或者集團内下屬單位收取的利息，免征增值稅。如統借方向(xiàng)資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面(miàn)利率水平的，應全額繳納增值稅。
請問四
老師，我們集團向(xiàng)個人借款1個億，貸款利率5%，我們把這(zhè)1個億借給子公司使用，按照5%收取的利息，請問是否屬于集團統借統還(hái)業務？利息收入能(néng)否享受免征增值稅？
答複：
不屬于統借統還(hái)業務，利息收入不能(néng)享受免征增值稅的優惠。統借統還(hái)業務中資金來源必須是金融機構。
請問五
老師，我們集團公司向(xiàng)銀行借款1個億，貸款利率5%，我們把這(zhè)1個億借給子公司使用，按照5%收取的利息，但是我們沒(méi)有取得《企業集團登記證》，請問是否屬于集團統借統還(hái)業務？利息收入能(néng)否享受免征增值稅？
答複：
判斷是否是集團，要麼(me)有《企業集團登記證》，要麼(me)在國(guó)家企業信用信息公示系統向(xiàng)社會(huì)公示。若是既沒(méi)有《企業集團登記證》，也沒(méi)有通過(guò)國(guó)家企業信用信息公示系統向(xiàng)社會(huì)公示，則利息收入不能(néng)享受免征增值稅的優惠。
國(guó)市監企注[2018]139号《國(guó)家市場監督管理總局關于做好(hǎo)取消企業集團核準登記等4項行政許可等事(shì)項銜接工作的通知》一、取消《企業集團登記證》核發(fā)，強化企業信息公示。取消企業集團核準登記後(hòu)，集團母公司應當將(jiāng)企業集團名稱及集團成(chéng)員信息通過(guò)國(guó)家企業信用信息公示系統向(xiàng)社會(huì)公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業集團登記證》的，可以不再公示。工商和市場監管部門對(duì)企業集團成(chéng)員企業的注冊資本和數量不再做審查。工商和市場監督管理部門將(jiāng)綜合運用各種(zhǒng)監管手段，依法對(duì)轄區内企業集團及其成(chéng)員企業進(jìn)行動态監測和核查，形成(chéng)長(cháng)效監管機制。發(fā)現有違反市場監督管理法律法規行爲的，依據相關規定進(jìn)行處理。
請問六
老師，集團統借統還(hái)中，我們集團向(xiàng)銀行借款1個億，貸款利率5%，我們把這(zhè)1個億借給子公司使用，按照5%收取的利息，我們知道(dào)增值稅免征，請問集團利息收入是否需要繳納企業所得稅？
答複：
集團利息收入需要繳納企業所得稅。
請問七
老師，集團内資金若是無償借款，請問是否存在企業所得稅的風險？
答複：
是的，存在風險。
企業所得稅法第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按合理方法調整。
《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈特别納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2号）規定，實際稅負相同的境内關聯方之間的交易，隻要該交易沒(méi)有直接或間接導緻國(guó)家總體稅收的減少，原則上不作轉讓定價調整。
