企業經(jīng)營規模不斷擴大，很多企業在經(jīng)營幾年的主公司後(hòu)準備開(kāi)始幾家分支機構擴大一下經(jīng)營地區，這(zhè)時(shí)老闆就(jiù)面(miàn)臨了一個巨大的問題，因爲設立分支機構有兩(liǎng)個形式，一個是分公司，一個是子公司，那麼(me)在分公司和子公司之間要如何選擇呢？他們之間有哪些區别呢？這(zhè)應該是所有老闆都(dōu)需要知道(dào)分問題。
首先對(duì)于一個創業者來說(shuō)，對(duì)于一個企業來說(shuō)，賺取更多的利潤是核心目的，這(zhè)裡(lǐ)我們通過(guò)一個案例來看，如果這(zhè)個公司設立分公司和假設成(chéng)立子公司，兩(liǎng)種(zhǒng)情況都(dōu)應該交多少企業所得稅。
那麼(me)假設 A 是一個經(jīng)營很多年的服裝公司，他打算 2021 年在很多城市開(kāi)設店鋪，暫定開(kāi)設二十個，由于都(dōu)是新成(chéng)立的，所以這(zhè)些分店每個的利潤都(dōu)不會(huì)超過(guò)一百萬。
因爲分公司在計算稅款時(shí)是彙總繳稅的，彙總後(hòu)利潤顯得就(jiù)很多，也就(jiù)超過(guò)了小微企業的标準了，不能(néng)享受稅收優惠了，需要按照百分之二十五來進(jìn)行繳稅，也就(jiù)是大約五百萬。
因爲每個子公司都(dōu)是單獨進(jìn)行稅款登記的，所以每個子公司從人員數量還(hái)是收入方面(miàn)都(dōu)是符合小微企業标準的，按照百分之五收稅，經(jīng)過(guò)計算大約是一百萬，前後(hòu)節稅大約四百萬。
所以單從節稅方面(miàn)，成(chéng)立一個子公司更加合适，這(zhè)樣的公司還(hái)需要從實際出發(fā)，了解更多關于分公司子公司的區别和操作方法。
濟南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業，2021年準備在其他城市開(kāi)設20家分店，由于都(dōu)是新成(chéng)立，初步預算這(zhè)20家店每家利潤不到100萬元。
請問：開(kāi)設的20家分店是設立分公司還(hái)是子公司更節稅？
1、若是設立分公司，由于企業所得稅需要彙總納稅，彙總後(hòu)超過(guò)了小型微利企業标準，沒(méi)法享受小微企業稅收優惠，需要按照25%繳納企業所得稅。
20家店合計企業所得稅=20*100*25%=500萬元
2、若是設立子公司，由于每家店不論從人員人數、資産總額還(hái)是應納稅所得額看，都(dōu)符合小型微利企業标準，可以享受小微企業稅收優惠，需要按照5%稅負繳納企業所得稅。
20家店合計企業所得稅=20*100*5%=100萬元
節稅=500-100=400萬元
提醒一
1、分支機構不單獨享受小型微利企業優惠政策，對(duì)于分支機構，應當并入總機構彙總繳納企業所得稅，彙總後(hòu)的數據如果符合小型微利企業的條件，可以整體享受小型微利企業的優惠政策。
2、如果分支機構不并入總機構彙總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能(néng)享受小型微利企業的優惠政策，隻能(néng)按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報。
3、假如總公司將(jiāng)自身和所有分公司合在一起(qǐ)計算，如合并計算的年度應納稅所得額，從業人數，資産總額指标符合規定，就(jiù)可享受小型微利企業所得稅優惠政策。單獨一個分公司即使指标符合要求，也不能(néng)享受該優惠。
提醒二
彙總納稅企業需要提交哪些備案資料？
提醒三
分公司并不需要自行計算應納稅額，也不需要在彙算清繳過(guò)程中填報年度納稅申報表時(shí)進(jìn)行納稅事(shì)項調整等，隻需要根據總公司計算分配的實繳稅款，就(jiù)地補稅或退稅即可。
自2018年二季度起(qǐ)，分支機構申報企業所得稅報表時(shí)無需填報《企業所得稅彙總納稅分支機構所得稅分配表》，僅需填報主表第20行“分支機構本期分攤比例”和21行“分支機構本期分攤應補（退）所得稅額”。
彙總納稅的總分機構：
總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資産總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次爲0.35、0.35、0.30。
具體計算公式爲：某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資産總額÷各分支機構資産總額之和）×0.30。
