關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告
發(fā)布者： 來源： 發(fā)布時(shí)間：2022-09-15
國(guó)家稅務總局 财政部
關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告
國(guó)家稅務總局 财政部公告2022年第17号
爲深入貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部署，進(jìn)一步支持制造業中小微企業發(fā)展，現將(jiāng)制造業中小微企業（含個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶，下同）繼續延緩繳納部分稅費政策有關事(shì)項公告如下：
一、自2022年9月1日起(qǐ)，按照《國(guó)家稅務總局 财政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告》（2022年第2号）已享受延緩繳納稅費50%的制造業中型企業和延緩繳納稅費100%的制造業小微企業，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿後(hòu)繼續延長(cháng)4個月。
二、延緩繳納的稅費包括所屬期爲2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國(guó)内增值稅、國(guó)内消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費。
三、上述企業2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日後(hòu)至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自願選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。
四、本公告規定的緩繳期限屆滿後(hòu)，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款的，可依法申請辦理延期繳納稅款。
五、納稅人不符合本公告規定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關將(jiāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定嚴肅處理。
六、本公告自發(fā)布之日起(qǐ)施行。
特此公告。
國(guó)家稅務總局 财政部
2022年9月14日
解讀
關于《國(guó)家稅務總局 财政部關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告》的解讀 爲支持制造業中小微企業發(fā)展，前期稅務總局會(huì)同财政部出台了制造業中小微企業緩繳稅費政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起(qǐ)至明年1月，稅費緩繳期限陸續到期。爲深入貫徹黨中央、國(guó)務院決策部署，繼續助企纾困解難，稅務總局聯合财政部制發(fā)了《國(guó)家稅務總局 财政部關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告》（2022年第17号，以下簡稱《公告》），明确自2022年9月1日起(qǐ)，按照《國(guó)家稅務總局 财政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事(shì)項的公告》（2022年第2号）已享受延緩繳納稅費50%的制造業中型企業和延緩繳納稅費100%的制造業小微企業，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿後(hòu)繼續延長(cháng)4個月。
一、《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費具體包括哪些？
本《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期爲2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國(guó)内增值稅、國(guó)内消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費。
由于所屬期爲2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規定應在2022年8月繳納入庫，不适用本《公告》。
所屬期爲2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以後(hòu)期間發(fā)生的稅費，按規定正常申報繳納。
二、《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費應當在何時(shí)繳納入庫？
所屬期是2021年11月、12月（包括按季繳納的2021年第四季度稅費）緩繳稅費在延長(cháng)9個月的基礎上繼續延長(cháng)4個月（合計延長(cháng)13個月），分别在2023年1月、2月入庫。
所屬期是2022年2月、3月（包括按季繳納的2022年第一季度稅費）、4月、5月、6月（包括2022年第二季度稅費）的緩繳稅費在延長(cháng)6個月的基礎上繼續延長(cháng)4個月（合計延長(cháng)10個月），分别在2023年1月至2023年5月入庫。
三、制造業中小微企業如何享受繼續延緩繳納政策？
爲了便利納稅人享受該政策，稅務機關優化升級了信息系統，制造業中小微企業已按2022年2号公告規定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿後(hòu)，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長(cháng)4個月。
舉例1：納稅人A屬于2022年2号公告規定的制造業中小微企業，且按月申報繳納相關稅費,前期已按規定緩繳了所屬期爲2021年11月的相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將(jiāng)在2022年9月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布後(hòu)，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長(cháng)4個月，可在2023年1月申報期内申報繳納2022年12月相關稅費時(shí)一并繳納。
若納稅人A按季申報繳納相關稅費，前期已經(jīng)按規定緩繳了2021年第四季度相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將(jiāng)在2022年10月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布後(hòu)，2021年第四季度相關稅費繳納期限自動延長(cháng)4個月，可在2023年2月申報期内繳納。
舉例2：納稅人B是符合緩稅條件的制造業個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納，對(duì)其2021年第四季度已緩繳的相關稅費，納稅人無需操作确認緩繳相關稅費，稅務機關2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費緩繳期限繼續延長(cháng)4個月，由稅務機關在2023年2月劃扣入庫。
四、2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日後(hòu)至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續緩繳政策？
制造業中小微企業2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日後(hòu)至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自願選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。
舉例3：納稅人C按照2022年第2号公告規定，延緩繳納了所屬期爲2022年2月的稅費，并在2022年9月5日已繳納入庫。對(duì)該部分稅費，可自願選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。
五、2021年第四季度已緩繳企業所得稅的納稅人，根據本《公告》規定緩繳期限可繼續延長(cháng)4個月，其2021年度彙算清繳産生的應補稅款如何處理？
根據2022年2号公告規定，享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策的制造業中小微企業，其2021年度企業所得稅彙算清繳産生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延後(hòu)繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規定，同樣可繼續順延4個月繳納。
舉例4：納稅人D，按季預繳申報企業所得稅，2021年第四季度應繳企業所得稅10萬元，按照2022年2号公告規定，該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布後(hòu)，其緩繳期限繼續延長(cháng)4個月，可在2023年2月繳納入庫。
此外，若該納稅人2021年度企業所得稅彙算清繳産生應補稅款20萬元，按此前緩繳政策規定可在2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布後(hòu)，可随同2021年第四季度的10萬元稅款一并繼續延緩4個月至2023年2月繳納入庫。
六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營所得個人所得稅彙算清繳?
享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營所得個人所得稅彙算清繳的，繼續實行前期緩稅政策規定的處理規則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅彙算清繳補退稅的計算。同時(shí)，納稅人在本《公告》規定的緩繳期限屆滿後(hòu)，應當依法繳納相應的緩繳稅費。
舉例5：納稅人E是年銷售額100萬元的制造業個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經(jīng)營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2022年7月申報期内選擇將(jiāng)2022年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期内繳納。本《公告》發(fā)布後(hòu)，上述稅款緩繳期限繼續延長(cháng)4個月至2023年5月申報期内繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營所得個人所得稅彙算清繳時(shí)，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅彙算清繳補退稅的計算，需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅，需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時(shí)，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期内繳納。
七、制造業中小微企業享受本《公告》規定的緩繳稅費政策後(hòu)，是否可以依法申請延期繳納稅款？
符合本《公告》規定條件的制造業中小微企業，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。
