對(duì)有疑點的出口貨物進(jìn)行稅收函調，是防範和打擊騙取出口退稅的重要制度，企業遇到稅收函調情況，要積極按要求配合調查。
出口退稅是釋放稅收紅利、支持外貿發(fā)展的重要政策。稅務機關對(duì)出口退稅進(jìn)行審核時(shí)，若出口産品爲外購或者是委外加工收回産品，在本地難以核實生産的真實性。爲保證企業合法合規享受出口退稅紅利，稅務機關需要向(xiàng)出口企業的供貨商所屬稅務機關發(fā)函調查，征詢出口企業申報退稅對(duì)應有關購進(jìn)等業務的真實性，即出口貨物稅收函調。企業若涉及稅收函調，要積極應對(duì)，避免風險。
出口貨物稅收函調的規定
2010年，爲加強出口退稅管理，有效防範和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務總局根據騙取出口退稅活動的新特點，制定《出口貨物稅收函調管理辦法》。
根據該辦法規定，如果出口企業申報的出口退(免)稅有“出口業務涉及國(guó)家稅務總局預警信息”“稅務系統内部提供涉嫌騙取出口退稅線索的”“出口企業首次從關注企業購進(jìn)關注商品出口的”等八種(zhǒng)情形之一的，主管出口退稅的稅務機關應要求出口企業填報《外貿企業出口業務自查表》或《生産企業出口業務自查表》，并分析有關内容。分析核查後(hòu)不能(néng)排除明顯疑點的，應向(xiàng)出口貨物供貨企業所在地縣以上稅務機關發(fā)函調查，并依據複函情況按規定進(jìn)行處理。未收到複函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。
2018年，《國(guó)家稅務總局關于下發(fā)〈全國(guó)稅務機關出口退(免)稅管理工作規範(2.0版)〉的通知》對(duì)于發(fā)函調查作出進(jìn)一步規定，主要有兩(liǎng)種(zhǒng)情況：一是稅務總局規定應當發(fā)函調查的情形應發(fā)函調查，主要包括企業風險級别較高、出口風險商品、累計申報退稅額較大等情形。二是各地稅務機關本地疑點需要發(fā)函調查的情形，主要包括外貿企業出口敏感産品、從敏感地區購入産品等情形。
以深圳市稅務局爲例，根據《深圳市出口稅收函調管理辦法》，除稅務總局規定應當發(fā)函調查的情形之外，在征管系統審核應用中明确需要發(fā)函調查的情形，也要發(fā)函調查。
出口企業申報出口退稅，稅務機關審核系統提示存在特定的疑點時(shí)，稅務機關會(huì)通過(guò)案頭分析、書面(miàn)詢證、稅務約談、實地核查、調取出口備案單證等方式核實有關出口業務是否真實、合規，對(duì)不能(néng)排除疑點的，可通過(guò)征管系統把需要調查的信息發(fā)給該企業供應商所在地稅務機關，由其協助調查供應商有關業務的真實情況并複函。
企業要積極配合稅收核查
稅收函調是稅務機關的一種(zhǒng)常規核查手段，出口企業如果得知被稅務機關核查，要積極配合主管稅務機關接受調查。有關供貨企業也要積極按照當地稅務機關的要求，提供函調資料、接受實地核查。如果不配合，則可能(néng)會(huì)導緻不利後(hòu)果。
一般而言，出口企業需要提供的核查資料主要包括購銷合同、出口貨物運輸單據等備案單證資料;供貨企業需要提供的函調資料包括銷售合同、運費發(fā)票、銷項發(fā)票、收款憑證、出庫單及場地憑證等。
出口企業在經(jīng)營中要注意合法規範，特别注意健全财務制度、完善出口備案單證資料等管理，以便遇到稅收函調時(shí)，馬上就(jiù)能(néng)提供證明有關業務真實性的資料，盡快通過(guò)調查。
以深圳市寶安區一家外貿出口企業爲例，該企業2023年6月申報一批次産品的出口退稅時(shí)，稅務機關審核系統發(fā)出疑點提示：該企業從新增供貨企業購進(jìn)一般風險商品，自首次申報之日起(qǐ)連續6個月内，累計申報退稅額超過(guò)50萬元。寶安區稅務局随即對(duì)該企業檢查，并向(xiàng)有關上遊供貨企業所在地的稅務機關發(fā)出調查函。該企業和供貨企業積極配合調查，按要求提供資料。不久，寶安區稅務局便得到被查業務爲正常業務的回函，綜合其他核查情況未發(fā)現其他疑點後(hòu)，對(duì)該出口企業的退稅申請予以批準。
如果出口企業拒不配合稅收調查，供貨企業拒不提供函調資料或者提供虛假的函調資料，一方面(miàn)可能(néng)導緻出口企業即使有關出口業務真實，也暫不能(néng)享受出口退稅，另一方面(miàn)會(huì)導緻出口企業和供貨企業受到稅務行政處罰。
稅收征管法實施細則第九十六條規定，納稅人、扣繳義務人有“提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的”情形的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰。稅收征管法第七十條規定：“納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”
