工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些打著(zhe)個人擡頭的發(fā)票，發(fā)票擡頭是個人而不是公司的到底能(néng)不能(néng)報銷？能(néng)不能(néng)稅前扣除？今天小編和大家一起(qǐ)學(xué)習讨論一下。
個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷?
換句話說(shuō)就(jiù)是是否可以不可以入賬列支？學(xué)會(huì)計的都(dōu)知道(dào)，會(huì)計核算注重什麼(me)？真實及時(shí)的反映經(jīng)濟業務，企業應當按照交易或者事(shì)項的經(jīng)濟實質進(jìn)行會(huì)計确認、計量和報告，不應僅以交易或者事(shì)項的法律形式爲依據。
所以會(huì)計處理首要的原則是業務的真實性，個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)列支，大前提還(hái)是真實，發(fā)生的費用與企業經(jīng)營活動有關，所以如果能(néng)确定業務是企業真實發(fā)生的，與企業相關的，個人擡頭發(fā)票入賬其實也不是障礙。
但是，在日常工作中，發(fā)票作爲一種(zhǒng)形式要件，以個人擡頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就(jiù)難以分清公私，所以，基本上我們核算都(dōu)不會(huì)認可個人擡頭發(fā)票，這(zhè)其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個人擡頭就(jiù)有是非相關支出的嫌疑。
所以，你會(huì)看到，和企業消費相關的又涉及個人行爲的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都(dōu)是要求取得公司擡頭的發(fā)票，如果你拿張個人擡頭發(fā)票回家肯定是報不了的，哪怕你說(shuō)一百遍這(zhè)個真是因公消費。
什麼(me)時(shí)候個人擡頭發(fā)票允許報銷呢？
那就(jiù)是客觀原因決定了隻能(néng)取得個人擡頭發(fā)票，典型的就(jiù)是飛機票、火車票這(zhè)類實名票據，當然取得這(zhè)些票據也還(hái)是應該輔助有更多原始憑證證明其業務和企業相關，隻有這(zhè)樣才能(néng)做到形式和實質都(dōu)證明業務真實可靠。
所以，總體來說(shuō)，個人擡頭發(fā)票在日常會(huì)計核算上大家默認還(hái)是不允許的。個别情況允許列支，都(dōu)是在目前商業習慣下，我們沒(méi)辦法取得公司擡頭發(fā)票，隻能(néng)取得個人擡頭發(fā)票，且個人擡頭發(fā)票是爲企業開(kāi)支的，有企業經(jīng)營有關的其他充分證明。
稅務上呢？
個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)稅前扣除？
其實企業所得稅法講求的還(hái)是一個真實性，和經(jīng)營有關，個人擡頭發(fā)票如何有效證明，其實核算時(shí)候我們就(jiù)會(huì)有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事(shì)由的合理性之類的證明。
但是稅務上除了實質上的要件審核，還(hái)有形式上的審核，這(zhè)個形式上要件最直接的就(jiù)是發(fā)票，在實踐中，個人擡頭的發(fā)票是會(huì)被認定爲不合規發(fā)票，不允許稅前扣除的。
當然也有例外，這(zhè)個和會(huì)計核算一樣，就(jiù)是在目前商業習慣下，隻能(néng)取得個人擡頭的，稅務也會(huì)認。
這(zhè)6種(zhǒng)個人擡頭的發(fā)票
可以稅前扣除
誤區：目前還(hái)是有的會(huì)計人員認爲，隻有公司擡頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人擡頭的發(fā)票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
其實，這(zhè)個理解是片面(miàn)的，随著(zhe)增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人擡頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業所得稅！
這(zhè)張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費用。
借：管理費用-差旅費 241.28
借：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）21.72
貸：銀行存款 263
提醒：這(zhè)些票據個人擡頭的可以稅前扣除，當然與經(jīng)營相關。
一、允許稅前扣除的醫藥費票據；
二、機票和火車票、出差過(guò)程的人身意外保險費；
三、符合職工教育費範圍的職業技能(néng)鑒定、職業資格認證等經(jīng)費支出；
四、員工入職前到醫療機構體檢費票據；
五、企業爲因公出差的員工報銷，個人擡頭的财政收據的簽證費；
六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同，發(fā)票擡頭爲個人；
注意：其實不限于上述六類，具體問題具體分析。
個人擡頭的住宿費
電話費等發(fā)票不得稅前扣除
一、個人擡頭的電話費不得稅前扣除
對(duì)于發(fā)票擡頭爲個人名字的電話費發(fā)票不能(néng)在稅前扣除，需要做納稅調增。
依據：《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若幹具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114号）第六條，加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"
因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能(néng)在企業所得稅稅前扣除。公司爲個人報銷電話費納稅調整的問題，隻需要調整一次，不能(néng)重複調整。
建議：公司可以將(jiāng)通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起(qǐ)發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作爲工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。
二、個人擡頭的住宿費發(fā)票也不能(néng)稅前扣除
根據《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80号）第八條第（二）項規定：
“納稅人使用不符合規定發(fā)票特别是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務報銷。”
因此，員工出差開(kāi)具個人擡頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時(shí)，還(hái)要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：
廣州稅務規定，向(xiàng)消費者個人提供住宿服務不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿後(hòu)要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向(xiàng)銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識别号、地址電話、開(kāi)戶行及賬号的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證号碼信息。
江西稅務在營改增問答中，也有類似的規定。
發(fā)票擡頭10問10答
問題1：發(fā)票擡頭多字或者少字可以嗎?
答：如果發(fā)票擡頭寫錯或少寫了，不得塗改或再次添加文字。
問題2：增值稅發(fā)票擡頭可以是空白嗎？
答：發(fā)票填寫不全，是不能(néng)作爲企業所得稅前扣除的合法憑證。
問題3：發(fā)票擡頭可以用簡稱嗎？
答：發(fā)票擡頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，隻有發(fā)票擡頭的信息完整正确才可以稅前扣除。
問題4：普通發(fā)票，擡頭是個人的但是稅号那欄填寫的是公司稅号，可以用嗎？
答：不能(néng)用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統一信用代碼。
問題5：普通發(fā)票擡頭需要填全嗎？
答：普通發(fā)票擡頭填入公司名稱及稅号就(jiù)可以正常使用，不填地址及電話号碼也可以。
國(guó)家稅務總局發(fā)布2017年第16号公告明确：開(kāi)發(fā)票必須填報納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼！（不管專票還(hái)是普票）。銷售方爲其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼；不符合規定的發(fā)票，不得作爲稅收憑證。
問題6：進(jìn)銷項發(fā)票名稱可以不一緻嗎？
答：不可以。作爲商貿企業一般納稅人，本身不加工，所開(kāi)的銷項發(fā)票要求必須有對(duì)應的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱必須一緻。
總結起(qǐ)來有幾點需要注意：
1、開(kāi)票時(shí)一定按照實際商品進(jìn)行開(kāi)具，不得變更名稱，不能(néng)按照客戶不合理的要求開(kāi)具；
2、作爲商貿企業，一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開(kāi)，随意開(kāi)票；
3、商品名稱一定要選擇合适的稅收分類編碼，不得随意選擇；
4、要按照實際金額開(kāi)具發(fā)票，保證三流一緻，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面(miàn)保持一緻。
問題7：公司還(hái)未注冊，發(fā)票擡頭該如何開(kāi)呢？
答：如果公司名稱已經(jīng)核準，可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執照下來之前，産生的費用可以走開(kāi)辦費，發(fā)票擡頭寫法人代表個人的名字。如果商家能(néng)夠先開(kāi)具欠票收據，等執照下來之後(hòu)再補開(kāi)正規發(fā)票也可以。如果被稅務局認爲不合理即使入賬也不可以抵所得，财務需要做調出處理。
問題8：餐飲發(fā)票擡頭開(kāi)錯一個字，已經(jīng)跨月還(hái)能(néng)怎麼(me)補救？
答：根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定：開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。上面(miàn)這(zhè)種(zhǒng)發(fā)票不能(néng)使用，需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。
問題9：員工出差的飛機票發(fā)票擡頭是個人能(néng)報銷嗎？
答：①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單擡頭是個人，發(fā)票應該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，随工資報個稅。
工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些打著(zhe)個人擡頭的發(fā)票，發(fā)票擡頭是個人而不是公司的到底能(néng)不能(néng)報銷？能(néng)不能(néng)稅前扣除？今天小編和大家一起(qǐ)學(xué)習讨論一下。
個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷?
換句話說(shuō)就(jiù)是是否可以不可以入賬列支？學(xué)會(huì)計的都(dōu)知道(dào)，會(huì)計核算注重什麼(me)？真實及時(shí)的反映經(jīng)濟業務，企業應當按照交易或者事(shì)項的經(jīng)濟實質進(jìn)行會(huì)計确認、計量和報告，不應僅以交易或者事(shì)項的法律形式爲依據。
所以會(huì)計處理首要的原則是業務的真實性，個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)列支，大前提還(hái)是真實，發(fā)生的費用與企業經(jīng)營活動有關，所以如果能(néng)确定業務是企業真實發(fā)生的，與企業相關的，個人擡頭發(fā)票入賬其實也不是障礙。
但是，在日常工作中，發(fā)票作爲一種(zhǒng)形式要件，以個人擡頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就(jiù)難以分清公私，所以，基本上我們核算都(dōu)不會(huì)認可個人擡頭發(fā)票，這(zhè)其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個人擡頭就(jiù)有是非相關支出的嫌疑。
所以，你會(huì)看到，和企業消費相關的又涉及個人行爲的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都(dōu)是要求取得公司擡頭的發(fā)票，如果你拿張個人擡頭發(fā)票回家肯定是報不了的，哪怕你說(shuō)一百遍這(zhè)個真是因公消費。
什麼(me)時(shí)候個人擡頭發(fā)票允許報銷呢？
那就(jiù)是客觀原因決定了隻能(néng)取得個人擡頭發(fā)票，典型的就(jiù)是飛機票、火車票這(zhè)類實名票據，當然取得這(zhè)些票據也還(hái)是應該輔助有更多原始憑證證明其業務和企業相關，隻有這(zhè)樣才能(néng)做到形式和實質都(dōu)證明業務真實可靠。
所以，總體來說(shuō)，個人擡頭發(fā)票在日常會(huì)計核算上大家默認還(hái)是不允許的。個别情況允許列支，都(dōu)是在目前商業習慣下，我們沒(méi)辦法取得公司擡頭發(fā)票，隻能(néng)取得個人擡頭發(fā)票，且個人擡頭發(fā)票是爲企業開(kāi)支的，有企業經(jīng)營有關的其他充分證明。
稅務上呢？
個人擡頭發(fā)票能(néng)不能(néng)稅前扣除？
其實企業所得稅法講求的還(hái)是一個真實性，和經(jīng)營有關，個人擡頭發(fā)票如何有效證明，其實核算時(shí)候我們就(jiù)會(huì)有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事(shì)由的合理性之類的證明。
但是稅務上除了實質上的要件審核，還(hái)有形式上的審核，這(zhè)個形式上要件最直接的就(jiù)是發(fā)票，在實踐中，個人擡頭的發(fā)票是會(huì)被認定爲不合規發(fā)票，不允許稅前扣除的。
當然也有例外，這(zhè)個和會(huì)計核算一樣，就(jiù)是在目前商業習慣下，隻能(néng)取得個人擡頭的，稅務也會(huì)認。
這(zhè)6種(zhǒng)個人擡頭的發(fā)票
可以稅前扣除
誤區：目前還(hái)是有的會(huì)計人員認爲，隻有公司擡頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人擡頭的發(fā)票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
其實，這(zhè)個理解是片面(miàn)的，随著(zhe)增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人擡頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業所得稅！
這(zhè)張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費用。
借：管理費用-差旅費 241.28
借：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）21.72
貸：銀行存款 263
提醒：這(zhè)些票據個人擡頭的可以稅前扣除，當然與經(jīng)營相關。
一、允許稅前扣除的醫藥費票據；
二、機票和火車票、出差過(guò)程的人身意外保險費；
三、符合職工教育費範圍的職業技能(néng)鑒定、職業資格認證等經(jīng)費支出；
四、員工入職前到醫療機構體檢費票據；
五、企業爲因公出差的員工報銷，個人擡頭的财政收據的簽證費；
六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同，發(fā)票擡頭爲個人；
注意：其實不限于上述六類，具體問題具體分析。
個人擡頭的住宿費
電話費等發(fā)票不得稅前扣除
一、個人擡頭的電話費不得稅前扣除
對(duì)于發(fā)票擡頭爲個人名字的電話費發(fā)票不能(néng)在稅前扣除，需要做納稅調增。
依據：《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若幹具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114号）第六條，加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"
因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能(néng)在企業所得稅稅前扣除。公司爲個人報銷電話費納稅調整的問題，隻需要調整一次，不能(néng)重複調整。
建議：公司可以將(jiāng)通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起(qǐ)發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作爲工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。
二、個人擡頭的住宿費發(fā)票也不能(néng)稅前扣除
根據《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80号）第八條第（二）項規定：
“納稅人使用不符合規定發(fā)票特别是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務報銷。”
因此，員工出差開(kāi)具個人擡頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時(shí)，還(hái)要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：
廣州稅務規定，向(xiàng)消費者個人提供住宿服務不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿後(hòu)要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向(xiàng)銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識别号、地址電話、開(kāi)戶行及賬号的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證号碼信息。
江西稅務在營改增問答中，也有類似的規定。
發(fā)票擡頭10問10答
問題1：發(fā)票擡頭多字或者少字可以嗎?
答：如果發(fā)票擡頭寫錯或少寫了，不得塗改或再次添加文字。
問題2：增值稅發(fā)票擡頭可以是空白嗎？
答：發(fā)票填寫不全，是不能(néng)作爲企業所得稅前扣除的合法憑證。
問題3：發(fā)票擡頭可以用簡稱嗎？
答：發(fā)票擡頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，隻有發(fā)票擡頭的信息完整正确才可以稅前扣除。
問題4：普通發(fā)票，擡頭是個人的但是稅号那欄填寫的是公司稅号，可以用嗎？
答：不能(néng)用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統一信用代碼。
問題5：普通發(fā)票擡頭需要填全嗎？
答：普通發(fā)票擡頭填入公司名稱及稅号就(jiù)可以正常使用，不填地址及電話号碼也可以。
國(guó)家稅務總局發(fā)布2017年第16号公告明确：開(kāi)發(fā)票必須填報納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼！（不管專票還(hái)是普票）。銷售方爲其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼；不符合規定的發(fā)票，不得作爲稅收憑證。
問題6：進(jìn)銷項發(fā)票名稱可以不一緻嗎？
答：不可以。作爲商貿企業一般納稅人，本身不加工，所開(kāi)的銷項發(fā)票要求必須有對(duì)應的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱必須一緻。
總結起(qǐ)來有幾點需要注意：
1、開(kāi)票時(shí)一定按照實際商品進(jìn)行開(kāi)具，不得變更名稱，不能(néng)按照客戶不合理的要求開(kāi)具；
2、作爲商貿企業，一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開(kāi)，随意開(kāi)票；
3、商品名稱一定要選擇合适的稅收分類編碼，不得随意選擇；
4、要按照實際金額開(kāi)具發(fā)票，保證三流一緻，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面(miàn)保持一緻。
問題7：公司還(hái)未注冊，發(fā)票擡頭該如何開(kāi)呢？
答：如果公司名稱已經(jīng)核準，可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執照下來之前，産生的費用可以走開(kāi)辦費，發(fā)票擡頭寫法人代表個人的名字。如果商家能(néng)夠先開(kāi)具欠票收據，等執照下來之後(hòu)再補開(kāi)正規發(fā)票也可以。如果被稅務局認爲不合理即使入賬也不可以抵所得，财務需要做調出處理。
問題8：餐飲發(fā)票擡頭開(kāi)錯一個字，已經(jīng)跨月還(hái)能(néng)怎麼(me)補救？
答：根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定：開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。上面(miàn)這(zhè)種(zhǒng)發(fā)票不能(néng)使用，需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。
問題9：員工出差的飛機票發(fā)票擡頭是個人能(néng)報銷嗎？
答：①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單擡頭是個人，發(fā)票應該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，随工資報個稅。
