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企業所得稅彙算清繳進(jìn)行中,熱點問答請查收~

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2024-02-27

2023年度企業所得稅彙算清繳正在進(jìn)行中,我們整理了10個熱點問答,希望對(duì)您有所幫助!如果您還(hái)有其他問題,歡迎在評論區留言讨論~


1. 現行小型微利企業的企業所得稅優惠内容是什麼(me)?

答:根據《關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(财政部 稅務總局公告2023年第12号)文件,對(duì)小型微利企業減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅政策,延續執行至2027年12月31日


2. 2023年企業研發(fā)費用在企業所得稅前加計扣除比例是否有調整?

答:(1)根據《關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》财政部 稅務總局公告2023年第7号)第一條規定,企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成(chéng)無形資産計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2023年1月1日起(qǐ),再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成(chéng)無形資産的,自2023年1月1日起(qǐ),按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。

(2)根據《關于提高集成(chéng)電路和工業母機企業研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(财政部 稅務總局 國(guó)家發(fā)展改革委工業和信息化部公告2023年第44号)第一條的規定,集成(chéng)電路企業和工業母機企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成(chéng)無形資産計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2023年1月1日至2027年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成(chéng)無形資産的,在上述期間按照無形資産成(chéng)本的220%在稅前攤銷。


3. 企業同時(shí)符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業兩(liǎng)個優惠政策的條件,兩(liǎng)種(zhǒng)優惠是否可以同時(shí)享受?

答:根據《關于執行企業所得稅優惠政策若幹問題的通知》(财稅〔2009〕69号)第二條規定,《關于實施企業所得稅過(guò)渡優惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39号)第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過(guò)渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時(shí)享受。

因此,如果企業同時(shí)符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業優惠的條件,可以按規定同時(shí)享受


4. 企業所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅,申請抵減稅額?

答:自2021年度彙算清繳起(qǐ),納稅人在納稅年度内預繳企業所得稅稅款超過(guò)彙算清繳應納稅款的,納稅人應及時(shí)申請退稅,主管稅務機關應及時(shí)按有關規定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款


5. 企業享受增值稅加計抵減政策,加計抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業所得稅?

答:享受增值稅加計抵減政策加計抵減的增值稅,需要并入企業所得稅收入總額,按規定繳納企業所得稅。


6. 爲員工報銷的醫藥費能(néng)否計入職工福利費稅前扣除?

答:按照《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3号第三條第(二)項規定,未實行醫療統籌企業職工醫療費用可以作爲職工福利費按照規定在企業所得稅前扣除。已實行醫療統籌(包括基本醫療保險費)的企業,其爲員工報銷的醫藥費不屬于國(guó)稅函〔2009〕3号第三條規定的職工福利費,不得作爲職工福利費支出從稅前扣除


7. 企業爲員工支付的居民供暖費,是否可以作爲職工福利費稅前扣除?

答:根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3号第三條第(二)項規定,爲職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨币性福利,包括企業向(xiàng)職工發(fā)放的因公外地就(jiù)醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等屬于職工福利費的扣除範圍。

因此,企業爲本企業在職員工支付的供暖費,可以作爲職工福利費按照規定在企業所得稅前扣除


8. 企業2023年新購進(jìn)的器具、設備,在計算應納稅所得額時(shí)如何扣除?

答:根據《關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》财稅〔2018〕54号)、《關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》财政部 稅務總局公告2021年第6号)以及《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》(财政部 稅務總局公告2023年第37号)文件有關規定,企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具,單位價值不超過(guò)500萬元的,允許一次性計入當期成(chéng)本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過(guò)500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《關于完善固定資産加速折舊企業所得稅政策的通知》财稅〔2014〕75号)、《關于進(jìn)一步完善固定資産加速折舊企業所得稅政策的通知》财稅〔2015〕106号)等相關規定執行。

上述所稱設備、器具,是指除房屋、建築物以外的固定資産。


9. 企業爲宣傳本企業的産品或服務,通過(guò)第三方平台進(jìn)行宣傳,第三方平台公司收取的開(kāi)票内容爲信息推廣服務費的支出,是作爲信息服務費全額扣除,還(hái)是作爲廣告費和業務宣傳費限額扣除?

答:一般情況下,企業爲宣傳本企業的産品、服務或形象發(fā)生的支出屬于廣告費和業務宣傳費支出。企業通過(guò)第三方平台宣傳本企業的産品或服務,雖然發(fā)票載明的内容爲信息服務費,但由于實際是企業爲了宣傳本企業的産品或服務而發(fā)生的支出,因此應作爲廣告費和業務宣傳費支出,在規定的比例内稅前扣除


10. 研發(fā)費用加計扣除政策中的研發(fā)費用包括哪些?

答:具體包括人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資産攤銷,新産品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術的現場試驗費和其他相關費用等費用,其中,其他相關費用采取限額扣除的方式。《關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(财稅〔2015〕119号)采取正列舉形式,對(duì)上述費用中可加計扣除的具體費用進(jìn)行了明确。比如:人員人工費用包括直接從事(shì)研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用,需要說(shuō)明的是,職工福利費、補充養老保險、補充醫療保險不屬于人員人工費用,應按《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2017年第40号)的規定列入其他相關費用,并采取限額扣除的方式。
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