發(fā)票開(kāi)具錯誤，大部分财務人員的第一反應都(dōu)是作廢。但是以下五種(zhǒng)情形，增值稅發(fā)票是無法作廢的，隻能(néng)開(kāi)具紅字發(fā)票。
一、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票
根據《國(guó)家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第47号）的規定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票後(hòu)，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢？
根據《增值稅專用發(fā)票使用規定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156号）第二十條的規定，同時(shí)具有下列情形的，可以作廢增值稅專用發(fā)票：
（一）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當月；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買方未認證或者認證結果爲“納稅人識别号認證不符”、“專用發(fā)票代碼、号碼認證不符”。
本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開(kāi)票數據電文。
根據《國(guó)家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第47号）的規定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票後(hòu)，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅電子專用發(fā)票
當月開(kāi)具的一張增值稅電子專用發(fā)票的金額填錯了，可以作廢重開(kāi)嗎？
不可以。
增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）的載體由稅務機關監制的增值稅紙質專用發(fā)票轉變爲符合稅務機關規定格式的電子文件。納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤的情形，可以按照《國(guó)家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事(shì)項的公告》（2020年第22号）第七條的規定，先開(kāi)具紅字電子專票進(jìn)行處理，紅沖後(hòu)再按照正确的金額重新開(kāi)具藍字電子專票。
三、成(chéng)品油專用發(fā)票
根據《國(guó)家稅務總局關于成(chéng)品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第1号）的規定，所有成(chéng)品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成(chéng)品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
其中，開(kāi)具成(chéng)品油專用發(fā)票後(hòu)，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開(kāi)具紅字成(chéng)品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。
四、機動車類增值稅專用發(fā)票
開(kāi)具紙質機動車銷售統一發(fā)票後(hòu)，如發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的，銷售方應開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票内容應與原藍字發(fā)票一一對(duì)應，并按以下流程操作：
1.銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應當收回消費者所持有的機動車銷售統一發(fā)票全部聯次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯；如消費者爲增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯。
2.消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明複印件；如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生産企業或者機動車經(jīng)銷企業出具的退車證明或者相關情況說(shuō)明。
3.消費者丢失機動車銷售統一發(fā)票，無法辦理車輛購置稅納稅申報或者機動車注冊登記的，應向(xiàng)銷售方申請重新開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票；銷售方核對(duì)消費者相關信息後(hòu)，先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具與原藍字發(fā)票存根聯内容一緻的機動車銷售統一發(fā)票。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局 工業和信息化部 公安部關于發(fā)布〈機動車發(fā)票使用辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局 工業和信息化部 公安部公告2020年第23号）
機動車類增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢，隻能(néng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。
機動車銷售統一發(fā)票允許空白作廢。
機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。
五、全面(miàn)數字化的電子發(fā)票
試點納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，按以下規定執行：
（一）受票方未做增值稅用途确認及入賬确認的，開(kāi)票方全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票，無需受票方确認；
（二）受票方已做增值稅用途确認或入賬确認的，開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起(qǐ)沖紅流程，經(jīng)對(duì)方确認後(hòu)，生成(chéng)《紅字發(fā)票信息确認單》，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
