國(guó)家稅務總局 關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告
發(fā)布者： 來源： 發(fā)布時(shí)間：2024-02-05
國(guó)家稅務總局
關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告
國(guó)家稅務總局公告2024年第2号
根據個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關規定，現就(jiù)辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱彙算）有關事(shì)項公告如下：
一、彙算的主要内容
2023年度終了後(hòu)，居民個人（以下稱納稅人）需要彙總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除和符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈後(hòu)，适用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向(xiàng)稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈）×适用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
彙算不涉及納稅人的财産租賃等分類所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理彙算的情形
納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理彙算：
（一）彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬元的；
（二）彙算需補稅金額不超過(guò)400元的；
（三）已預繳稅額與彙算應納稅額一緻的；
（四）符合彙算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理彙算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理彙算：
（一）已預繳稅額大于彙算應納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬元且彙算需要補稅金額超過(guò)400元的。
因适用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成(chéng)2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理彙算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在彙算期間填報或補充扣除：
（一） 減除費用6萬元，以及符合條件的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會(huì)保險費和住房公積金等專項扣除；
（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除；
（三） 符合條件的企業年金和職業年金、商業健康保險、個人養老金等其他扣除；
（四）符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重複申報減除。
納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過(guò)規定額度或比例填報專項附加扣除。納稅人填報不符合規定的，一經(jīng)發(fā)現，稅務機關將(jiāng)通過(guò)手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站或者扣繳義務人等渠道(dào)進(jìn)行提示提醒。根據《财政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94号）有關規定，對(duì)于拒不更正或者不說(shuō)明情況的納稅人，稅務機關將(jiāng)暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規定更正相關信息或者說(shuō)明情況後(hòu)，可繼續享受專項附加扣除。
五、辦理時(shí)間
2023年度彙算辦理時(shí)間爲2024年3月1日至6月30日。在中國(guó)境内無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代爲辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代爲辦理，或者培訓、輔導納稅人完成(chéng)彙算申報和退（補）稅。
由單位代爲辦理的，納稅人應提前與單位以書面(miàn)或者電子等方式進(jìn)行确認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。納稅人未與單位确認請其代爲辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業服務機構或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書。
單位或受托人爲納稅人辦理彙算後(hòu)，應當及時(shí)將(jiāng)辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現彙算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道(dào)
爲便利納稅人，稅務機關爲納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道(dào)。納稅人可優先通過(guò)個稅APP及網站辦理彙算，稅務機關將(jiāng)爲納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將(jiāng)申報表寄送至按本公告第九條确定的主管稅務機關所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理彙算，适用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還(hái)應按規定一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對(duì)，确保所填信息真實、準确、完整。
納稅人、代辦彙算的單位，需各自將(jiāng)專項附加扣除、稅收優惠材料等彙算相關資料，自彙算期結束之日起(qǐ)留存5年。
存在股權（股票）激勵（含境内企業以境外企業股權爲标的對(duì)員工進(jìn)行的股權激勵）、職務科技成(chéng)果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關規定進(jìn)行報告、備案。同時(shí)，納稅人在一個納稅年度内從同一單位多次取得股權激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度内從不同單位取得股權激勵的，可將(jiāng)之前單位取得的股權激勵有關信息提供給現單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向(xiàng)稅務機關辦理合并申報。
九、受理申報的稅務機關
按照方便就(jiù)近原則，納稅人自行辦理或受托人爲納稅人代爲辦理的，向(xiàng)納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩(liǎng)處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向(xiàng)其中一處申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向(xiàng)其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指2023年向(xiàng)納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。
單位爲納稅人代辦彙算的，向(xiàng)單位的主管稅務機關申報。
爲方便納稅服務和征收管理，彙算期結束後(hòu)，稅務部門將(jiāng)爲尚未辦理彙算申報、多次股權激勵合并申報的納稅人确定其主管稅務機關。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請彙算退稅，應當提供其在中國(guó)境内開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核後(hòu)，按照國(guó)庫管理有關規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將(jiāng)通知納稅人更正，納稅人按要求更正後(hòu)依法辦理退稅。
爲方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅APP或網站提供的簡易申報功能(néng)，便捷辦理彙算退稅。
申請2023年度彙算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應當辦理2022年及以前年度彙算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關通知2022年及以前年度彙算申報存在疑點但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2022年及以前年度彙算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關情況後(hòu)依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理彙算補稅的，可以通過(guò)網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)個稅APP及網站或者主管稅務機關辦稅服務廳及時(shí)關注申報進(jìn)度并繳納稅款。
彙算需補稅的納稅人，彙算期結束後(hòu)未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務機關將(jiāng)依法責令限期改正并向(xiàng)納稅人送達有關稅務文書，對(duì)已簽訂《稅務文書電子送達确認書》的，通過(guò)個稅APP及網站等渠道(dào)進(jìn)行電子文書送達；對(duì)未簽訂《稅務文書電子送達确認書》的，以其他方式送達。同時(shí)，稅務機關將(jiāng)依法加收滞納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以标注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成(chéng)彙算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關提醒後(hòu)及時(shí)改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、彙算服務
稅務機關推出系列優化服務措施，加強彙算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作流程，多渠道(dào)、多形式開(kāi)展提示提醒服務，并通過(guò)個稅APP及網站、12366納稅繳費服務平台等渠道(dào)提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求。
彙算開(kāi)始前，納稅人可登錄個稅APP及網站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，爲彙算做好(hǎo)準備。
爲合理有序引導納稅人辦理彙算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關將(jiāng)分批分期通知提醒納稅人在确定的時(shí)間段内辦理。同時(shí)，稅務部門推出預約辦理服務，有彙算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月21日後(hòu)通過(guò)個稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以随時(shí)辦理。
對(duì)符合彙算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優先退稅服務。獨立完成(chéng)彙算存在困難的年長(cháng)、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關可提供個性化便民服務。
十二、其他事(shì)項
《國(guó)家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62号）第一條、第四條與本公告不一緻的，依照本公告執行。
根據《财政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2023年第28号）規定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現住房出售後(hòu)1年内，在同一城市重新購買住房的，可按規定申請退還(hái)其出售現住房已繳納的個人所得稅，具體服務與征管規定參照《國(guó)家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事(shì)項的公告》（2022年第21号）執行。
特此公告。 附件： 1.個人所得稅稅率表（綜合所得适用） 2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版） 3.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表） 國(guó)家稅務總局2024年1月31日
解讀
關于《國(guó)家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》的解讀 爲認真落實中央經(jīng)濟工作會(huì)議部署，切實維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規範完成(chéng)2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱彙算），稅務總局在充分聽取納稅人、扣繳義務人、專家學(xué)者和社會(huì)公衆的意見建議基礎上，制發(fā)了《國(guó)家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：
一、《公告》的基本框架和主要内容是什麼(me)？
2019年新個人所得稅法施行，标志著(zhe)我國(guó)建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了後(hòu)，納稅人需彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向(xiàng)稅務機關辦理彙算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務人、中介機構、相關部門等社會(huì)各界的共同努力，前四次彙算平穩有序，彙算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續前四次彙算公告的基本框架和主要内容的基礎上，進(jìn)一步優化了納稅服務舉措，并對(duì)彙算中的易錯點提示提醒，便于納稅人更便捷、更準确地完成(chéng)彙算。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明确彙算的内容、無需辦理彙算的情形、需要辦理彙算的情形以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明确了彙算的辦理時(shí)間、方式、渠道(dào)、申報信息及資料留存、受理稅務機關等内容；第十條，主要對(duì)辦理彙算退（補）稅的流程和要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務機關提供的納稅服務、預約辦稅、優先退稅等事(shì)項進(jìn)行說(shuō)明；第十二條，主要明确有關條款的适用關系。
二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續了前幾次彙算公告的框架與内容。主要的變化有：
一是在第六條“辦理方式”部分，進(jìn)一步延長(cháng)彙算代辦确認時(shí)間。對(duì)納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位确認委托關系，爲納稅人、單位辦理彙算留足更加充分的時(shí)間。
二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據《财政部 稅務總局關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（2023年第25号）的有關規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個納稅年度内取得兩(liǎng)次以上（含兩(liǎng)次）股權激勵的，應合并計算納稅，本著(zhe)便利納稅人操作的原則，《公告》對(duì)納稅人取得兩(liǎng)次以上股權激勵的情形，進(jìn)一步明确了多次股權激勵合并申報的方式、時(shí)間和地點。
三是在第十條“退（補）稅”部分，對(duì)未足額申報補繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明确了彙算有關文書送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務。
四是在第十一條“彙算服務”部分，進(jìn)一步完善了預約辦稅制度。考慮到今年春節假期較晚，將(jiāng)彙算預約辦稅起(qǐ)始時(shí)間調整爲2月21日。
三、今年彙算新推出了哪些優化服務舉措？
今年彙算在持續優化納稅服務的基礎上，又新推出了以下便利化舉措：
（一）進(jìn)一步擴大優先退稅服務範圍。對(duì)年收入額6萬元以下且已預繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站簡易申報快速辦理服務的基礎上，進(jìn)一步提供優先退稅服務，不斷提升納稅人的獲得感。
（二）進(jìn)一步拓展彙算申報表項目預填服務。依托國(guó)家醫療保障局、人力資源和社會(huì)保障部向(xiàng)稅務部門共享的醫療費用數據、個人養老金數據，爲納稅人提供大病醫療專項附加扣除信息、個人養老金信息預填服務，爲納稅人提供更好(hǎo)的申報體驗。
（三）進(jìn)一步優化納稅人個稅APP操作體驗。升級個稅APP版本，重構頻道(dào)頁面(miàn)，重新設計功能(néng)圖标，避免業務功能(néng)交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事(shì)項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將(jiāng)更加友好(hǎo)。
四、今年對(duì)未依法辦理彙算的納稅人有哪些監管措施？
從近幾年彙算情況看，大多數納稅人能(néng)夠如實填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務。但稅務部門在核查中也發(fā)現，小部分納稅人通過(guò)虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年彙算中，將(jiāng)從以下幾方面(miàn)加強監管提醒：
（一）加強對(duì)錯誤填報專項附加扣除納稅人的監管提醒。對(duì)于不按照規定填報專項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫療專項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現，稅務機關將(jiāng)通過(guò)個稅APP、網站或扣繳義務人等渠道(dào)進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優惠的，應當一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務機關將(jiāng)按照《财政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94号）規定暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規定更正相關信息或者說(shuō)明情況後(hòu)，可繼續享受專項附加扣除。
（二）加強對(duì)未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對(duì)于彙算需補稅的納稅人，在彙算期結束後(hòu)未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務機關將(jiāng)依法通過(guò)手機個稅APP、網站等電子渠道(dào)及其他方式向(xiàng)納稅人送達稅務文書，責令其限期改正，并依法加收滞納金，同時(shí)在其個人所得稅《納稅記錄》中予以标注。
請廣大納稅人依法如實辦理個稅彙算，并按照法律規定切實對(duì)提交信息的真實性、準确性、完整性負責。對(duì)于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務部門將(jiāng)依法嚴肅處理，并納入稅收監管重點人員名單，對(duì)其以後(hòu)3個納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務機關將(jiāng)依法依規立案稽查。
