退休人員返聘再任職有哪些涉稅問題需要注意呢~一起(qǐ)往下看吧~
一、退休返聘人員如何計算繳納個人所得稅
1.如果返聘的退休人員屬于兼職的形式，按“勞務報酬所得”繳納個稅。
《國(guó)家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批複》（國(guó)稅函〔2005〕382号）規定，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。
2.如果返聘的退休人員屬于與公司簽訂勞動合同再任職的，按如下規定：
(1)退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除标準後(hòu)，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
(2)退休人員再任職，應同時(shí)符合下列條件：
① 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長(cháng)期或連續的雇用與被雇用關系；
② 受雇人員因事(shì)假、病假、休假等原因不能(néng)正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；
③ 受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；
④ 受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
3.對(duì)于退休人員取得的退休費、基本養老金根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》第四條相關規定：按照國(guó)家統一規定發(fā)給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。
二、離退休人員的其他應稅所得應依法繳個稅
根據個人所得稅法的規定，離退休人員取得的個體戶生産經(jīng)營所得、對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、财産租賃所得、财産轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應依法繳納個人所得稅。
三、個人提前退休取得的一次性補貼收入按工資所得計稅
《财政部、國(guó)家稅務總局關于個人所得稅法修改後(hòu)有關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）規定：個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，确定适用稅率和速算扣除數，單獨适用綜合所得稅率表，計算納稅。
計算公式：
應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數）－費用扣除标準〕×适用稅率－速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數。
四、退休返聘人員的工資能(néng)否在企業所得稅稅前扣除
根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2012年第15号）的有關季節工、臨時(shí)工等費用稅前扣除問題規定，企業因雇用季節工、臨時(shí)工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區分爲工資薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作爲計算其他各項相關費用扣除的依據。
五、發(fā)放給退休返聘人員的勞務報酬怎麼(me)取得企業所得稅稅前扣除憑證
企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的：
對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證；
對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。
政策依據：
1. 《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》
2. 《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》
3. 《國(guó)家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批複》（國(guó)稅函〔2005〕382号）
4. 《國(guó)家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批複》（國(guó)稅函〔2006〕526号）
5. 《國(guó)家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第27号）
6. 《财政部 國(guó)家稅務總局關于個人所得稅法修改後(hòu)有關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）
7. 《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2012年第15号）
8. 《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第34号）
