通過(guò)“十步工作法”篩查 企業農産品出口退稅常見風險“浮出水面(miàn)”
湖北省随州市是農業大市，2022年農産品出口78.1億元人民币，首次突破10億美元，連續18年位居湖北省第一。近期，國(guó)家稅務總局随州市稅務局與商務、海關等六部門聯合組織了爲期兩(liǎng)個月的涉稅風險專項排查活動。稅務幹部通過(guò)案頭分析、稅務約談、實地核查、明察暗訪等“十步工作法”，對(duì)全市60多家農産品出口企業的生産、加工、銷售等環節逐一體檢，對(duì)企業2021年度以來的出口業務開(kāi)展退(免)稅檢查，共查出3大類45個問題，涉及20多家企業。那麼(me)，通過(guò)随州市稅務局“十步工作法”，能(néng)夠透視企業農産品出口退稅過(guò)程中哪些常見風險呢?
第一步：調查企業背景，初篩隐患風險。在出口企業初設時(shí)，稅務部門須對(duì)企業法人、财務人員和辦稅人員的信息及資金進(jìn)行核查，篩查風險，并對(duì)有風險的企業和人員進(jìn)行重點關注、重點提醒、重點監管。具體核查内容有：企業人員是否爲稅務系統中登記的失聯走逃、虛開(kāi)騙稅、失信違法企業的相關人員，是否從事(shì)過(guò)退稅高風險行業的工作，是否在退稅高風險地區從事(shì)過(guò)類似工作;企業是否存在幕後(hòu)實際控制人員，是否爲輕資産模式經(jīng)營等。
第二步：确定企業工藝，避免高報退稅。爲防止少數企業高報出口退稅，随州市稅務部門與當地海關、市場監管部門共同研究，對(duì)于難以從外觀上區分初級農産品和深加工産品的部分業務，明确了加工出口企業必備的工藝流程。
第三步：測算單耗能(néng)耗，監控出口總量。在單耗測算上，稅務部門對(duì)測算過(guò)程全流程記錄拍照，形成(chéng)證據充分、數據準确、結果合理的測算報告。對(duì)企業已備案的單耗采取持續跟蹤、動态調整、定期清算等後(hòu)續管理措施。在能(néng)耗測算上，所有食用菌生産加工出口企業，須分車間安裝電表，生産加工貨物須分生産環節進(jìn)行能(néng)耗監管。在此基礎上，將(jiāng)全市行業能(néng)耗的平均值作爲分析評估企業生産出口數量的預警值，對(duì)能(néng)耗測算值超過(guò)預警值的食用菌加工出口企業開(kāi)展深入的稅收評估，防範企業虛假出口。
第四步：采集收購價格，評估退稅金額。各縣市區稅務局稅源管理人員按照責任分工，定期從當地農貿市場和農戶處收集不同品質的農産品的統貨價格，逐級上報，由随州市稅務局按照一定的權重加權平均，确定并統一發(fā)布材料均價，指導各地進(jìn)行退稅審核。如果出口企業申報退稅的材料價格低于發(fā)布的材料均價，按企業申報價格計算退稅。如果申報退稅的材料價格高于發(fā)布的材料均價，則審核人員將(jiāng)開(kāi)展實地評估并結合日常監管的情況，驗證企業退稅價格的真僞。
第五步：抽查收購發(fā)票，嚴防虛開(kāi)風險。目前，随州市稅務部門正加大對(duì)農産品加工出口企業收購發(fā)票的抽查力度。其中，對(duì)3年以内新辦企業的收購發(fā)票，核查比例須達到50%;對(duì)設立時(shí)間超過(guò)3年的出口企業，核查比例須達到5%至10%。
第六步：定期監盤存貨，防範生産不實。每年企業生産經(jīng)營的淡季，随州市稅務部門采取“統一組建專班、統一方案标準、統一時(shí)間節點、統一監盤方法、統一報送資料”的方法，先將(jiāng)企業倉管台賬、收購發(fā)票、财務報表、财務賬簿等相關存貨的數據進(jìn)行比對(duì)，再將(jiāng)财務相關數據與實物監盤結果進(jìn)行比對(duì)查驗，确認存貨賬實是否相符。
第七步：制定監控指标，捕捉風險疑點。從多個維度制定風險監控指标，爲基層稅務幹部指明風險排查方向(xiàng)。例如，以企業材料價格，測算年出口數量的合理性;以企業用工人數，測算年加工能(néng)力的合理性;以企業單位産品能(néng)耗，測算産品加工數量的合理性;以運輸費用發(fā)生總額，驗證産品出口增減變化的合理性;以出口産品增值率，驗證退稅額與免抵額的比例的合理性;以農産品單耗，評估當期退稅額的合理性;以報關出口海關與進(jìn)口國(guó)的地理位置，驗證出口路徑的合理性;以企業收彙結彙金額與出口總金額的比例，評估出口行爲的合理性等。
第八步：日常巡查督管，做實精準監管。充分發(fā)揮出口退稅專班團隊的優勢，在日常巡查管理上，結合企業增值稅稅負、生産産量、收購價格等監控指标情況，對(duì)企業開(kāi)展不定期的重點抽查，并做好(hǎo)抽查記錄。同時(shí)，針對(duì)企業的重點業務、關鍵環節、風險事(shì)項，及時(shí)給予“一企一策”個性化、定制化政策培訓、管理指導或提示提醒。
第九步：分類分級監管，激勵企業遵從。嚴格落實出口企業分類評定管理辦法，結合農産品出口企業的規模、淨資産、經(jīng)營年限、納稅信用等級、海關信用管理類别、外彙管理等級、風險等級等，對(duì)企業實施精準的分級分類監管。其中，财務核算規範、内控機制健全、風險等級較低、申報結彙正常且地方政府支持的農産品出口龍頭企業，可享受退稅辦理“快審快退”“先退後(hòu)核”等“綠色通道(dào)”服務，在稅銀互動、“出口退稅貸”等方面(miàn)也可獲得全力支持;相反，對(duì)于信用等級較低、稅收遵從較差、業務弄虛作假、風險隐患突出的農産品出口企業，稅務部門將(jiāng)對(duì)其采取嚴查收購發(fā)票、海運提單、收彙資料等嚴管措施。
第十步：協同聯動共治，凝聚監管合力。對(duì)生産工藝不達标、未辦理食品衛生許可證的企業采取“市監、商務不予登記，海關不予報關，稅務不予退稅”的措施，堅決限制投機性出口行爲。同時(shí)，積極推動出台香菇醬、木耳醬、香菇濃縮汁等深加工産品的統一質量标準，對(duì)新辦出口企業、出口新增産品委托海關或第三方檢測機構進(jìn)行檢測，确定關鍵指标的含量，驗證單耗的合理性。此外，探索建立由行業協會(huì)、農業農村、市場監管、稅務部門共同采集、聯合發(fā)布的香菇、黑木耳原材料信息價格管理機制，保證企業上報的原材料價格處于合理區間，防止其多報退稅。
“十步工作法”是一面(miàn)鏡子
稅務部門的很多工作方法，對(duì)于企業來說(shuō)就(jiù)是一面(miàn)鏡子——可以“照”出企業在稅務風險内控方面(miàn)的薄弱環節。随州市稅務部門推出的“十步工作法”，就(jiù)是如此。
比照“十步工作法”，筆者帶領公司财務團隊主動自查自糾，發(fā)現了有些稅務處理的确不合規。例如，在很長(cháng)一段時(shí)間以來，我們都(dōu)是根據采購員提供的清單開(kāi)具農産品收購發(fā)票，采購産品與收購發(fā)票的信息比對(duì)不及時(shí)、不全面(miàn)。同時(shí)，未對(duì)生産環節進(jìn)行嚴格的能(néng)耗監控，在購進(jìn)的原材料、包裝物、半成(chéng)品等存貨入庫時(shí)，核算也不夠仔細，這(zhè)些問題都(dōu)會(huì)帶來一定的涉稅風險。
基于“十步工作法”的要求，我們知道(dào)了稅務部門的關注重點，并有針對(duì)性地改進(jìn)了工作方法，進(jìn)一步規範了收購發(fā)票的開(kāi)具，定期將(jiāng)财務相關數據與實物監盤結果進(jìn)行比對(duì)查驗，分車間安裝電表，分生産環節對(duì)生産加工貨物進(jìn)行能(néng)耗監管，全車間安裝監控，嚴格做到貨物流、資金流和發(fā)票流真實準确、互相印證，從而進(jìn)一步強化了生産過(guò)程的核算管理。這(zhè)樣，我們對(duì)每批次産品的收入和成(chéng)本掌握得清清楚楚，既提升了企業的财務管理水平和盈利能(néng)力，也有效降低了涉稅風險，能(néng)夠經(jīng)得起(qǐ)稅務部門的風險篩查和納稅檢查。
常用“鏡子”照一照，稅務内控更主動。作爲企業财務負責人，既要眼睛向(xiàng)内查擺問題，也要眼睛向(xiàng)外尋求方法。隻有這(zhè)樣，才能(néng)取得事(shì)半功倍的效果。
