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蛛絲馬迹不放過(guò),揪出虛開(kāi)“隐身人”

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2024-01-29

近期,國(guó)家稅務總局太原市稅務局稽查局與公安部門合力偵辦的“9·22”暴力虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票團夥案告破。稅警雙方經(jīng)過(guò)調查後(hòu)确認,張某、李某、王某和陳某等人員組成(chéng)違法團夥,設立控制199家空殼企業,從稅務機關騙領開(kāi)票設備,向(xiàng)位于北京、上海等30多個省市的2517家下遊企業虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票2萬餘份,涉及金額近10億元。目前,張某等違法團夥成(chéng)員均已落網,案件已移交司法機關審理。

 

舉報信息,牽出一批疑點企業

 

2022年9月,國(guó)家稅務總局太原市稅務局稽查局收到一封舉報信。舉報人稱太原有不少企業在網上售賣增值稅電子普通發(fā)票,存在虛開(kāi)發(fā)票違法問題。舉報信中還(hái)提供了38戶具有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑的企業名稱。

 

收到舉報信後(hòu),太原市稅務局稽查局十分重視,檢查人員随即對(duì)舉報信中提及的相關企業的開(kāi)票信息等進(jìn)行針對(duì)性核查。

 

在對(duì)38戶企業開(kāi)具的1900份發(fā)票的信息進(jìn)行比對(duì)分析後(hòu),檢查人員發(fā)現,這(zhè)些企業開(kāi)具發(fā)票使用的是同一個地址。但這(zhè)一情況還(hái)不能(néng)确定企業是否存在虛開(kāi)違法嫌疑。因爲在日常工作中,不少代理記賬公司爲多個客戶辦理對(duì)外開(kāi)票業務時(shí),使用的也是同一個開(kāi)票地址。

 

爲進(jìn)一步核實情況,檢查人員對(duì)38戶疑點企業的開(kāi)票地址進(jìn)行擴展調查,發(fā)現在這(zhè)處地址先後(hòu)共有100多家公司對(duì)外開(kāi)具發(fā)票,并且這(zhè)些企業不僅有山西省内注冊的企業,還(hái)有不少注冊地在外省份,其中在太原市注冊的企業有84家。

 

檢查人員認爲,如果是代理記賬公司,從經(jīng)營成(chéng)本和業務便利性等多種(zhǒng)因素考慮,不可能(néng)承接外地企業的賬目處理和開(kāi)票等業務,這(zhè)個開(kāi)票地址的開(kāi)票情況已超出代理記賬公司的正常業務範圍,具有虛開(kāi)發(fā)票重大嫌疑。

 

随後(hòu),檢查人員對(duì)這(zhè)些疑點企業的相關信息進(jìn)行分析,發(fā)現這(zhè)些疑點企業多數成(chéng)立于2022年4月以後(hòu),并且均爲小規模納稅人。企業所在行業非常廣泛,涉及商貿、交通運輸、現代服務等多個行業,下遊受票方企業則遍布全國(guó)30多個省市,但這(zhè)些疑點企業均沒(méi)有取得相應購進(jìn)貨物或接受勞務的進(jìn)項發(fā)票,屬于典型的“有銷無進(jìn)”情況,而且其中有一些企業已處于非正常經(jīng)營狀态。

 

線索追蹤,“空殼”背後(hòu)現團夥

 

爲了進(jìn)一步确定疑點企業經(jīng)營狀态,同時(shí)尋找更多線索,檢查人員對(duì)太原市的84戶疑點公司的注冊登記信息進(jìn)行類比分析和篩查,他們發(fā)現,這(zhè)些企業的法定代表人、投資人、财務負責人、辦稅人等,具有在各個公司間交叉任職的情況,而且這(zhè)十幾名人員,均不是本地戶籍,大部分爲重慶戶籍,也有一部分人員是貴州等地戶籍。

 

檢查人員随機選擇部分疑點企業進(jìn)行實地走訪,發(fā)現這(zhè)些企業注冊時(shí)提供的生産經(jīng)營地址均爲虛假地址,企業法定代表人、财務負責人、辦稅人員的聯系電話均已無法撥通。此外,檢查人員對(duì)這(zhè)些企業在辦稅系統中預留的,以及電子發(fā)票上顯示的銀行賬戶、賬号進(jìn)行核實後(hòu),發(fā)現其同樣爲虛假信息。針對(duì)性核查的結果表明,這(zhè)些企業均是企業人員身份信息虛假、注冊信息虛假、企業銀行信息虛假的“假企業”。

 

此外,檢查人員前往注冊在太原市小店區、迎澤區、杏花嶺區和萬柏林區4個城區的企業的主管稅務機關,核查疑點企業預留的接收稅務Ukey的通信地址後(hòu)發(fā)現,這(zhè)些疑點企業的稅務Ukey全部郵寄到同一個地址——太原市學(xué)府街某大廈。

 

辦案經(jīng)驗豐富的檢查人員認爲,從初步核查了解掌握的情況看,衆多疑點企業的行迹,完全符合“非法取得人員身份信息注冊空殼公司—從稅務機關騙領發(fā)票和開(kāi)具設備—大量對(duì)外虛開(kāi)售賣發(fā)票”的虛開(kāi)發(fā)票違法特點,此案不僅涉及太原較多企業和人員,而且涉及全國(guó)多個省市地區,呈現出比較明顯的組織性、計劃性特征,很可能(néng)是一起(qǐ)團夥性暴力虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票案件。

 

由于疑點企業涉嫌虛開(kāi)的是增值稅電子普通發(fā)票,雙方的發(fā)票“買賣”活動均是通過(guò)網絡平台進(jìn)行的“非接觸式”交易,爲稅務機關進(jìn)一步追蹤打擊增加了難度,如果核查打擊工作稍有不慎,違法團夥就(jiù)可能(néng)聞風而逃。

 

考慮到案情複雜、涉票人員不易追蹤、核查範圍大,單憑稅務機關開(kāi)展案件查處工作手段和力量有限,太原市稅務局稽查局果斷啓動稅警聯絡機制,及時(shí)將(jiāng)案件線索移送太原市公安局經(jīng)偵支隊,稅警雙方聯合成(chéng)立“9·22”稅警聯合偵辦專案組,對(duì)涉案企業立案調查。

 

多點出擊,斬斷黑色鏈條

 

稅警聯合專案組仔細分析案情,針對(duì)電子發(fā)票開(kāi)具和接收的特點,決定從受票企業入手,通過(guò)反向(xiàng)核查方式,打開(kāi)案件調查突破口,揪出隐匿于涉案企業背後(hòu)的虛開(kāi)黑手。

 

專案組梳理受票企業信息後(hòu),從中選擇3戶位于太原的受票企業實施實地核查,對(duì)企業人員進(jìn)行詢問,向(xiàng)其詳細了解收受發(fā)票的整個過(guò)程。企業人員稱,他們是在網上看到有售賣發(fā)票的信息,并按照信息内容,通過(guò)網絡聊天的方式聯系到一名叫(jiào)劉某的人員,從劉某處購買了發(fā)票。根據這(zhè)一線索,專案組很快發(fā)現了劉某蹤迹,并迅速行動前往深圳將(jiāng)其抓獲。

 

對(duì)劉某實施訊問後(hòu),辦案人員發(fā)現,劉某并不掌握開(kāi)票設備,也不對(duì)外開(kāi)票,隻是一名從事(shì)售賣發(fā)票業務的“二道(dào)販子”。

 

專案組對(duì)劉某手機中的信息和軟件進(jìn)行核查後(hòu)發(fā)現,他與一個名叫(jiào)陳某的人員聯系頻繁。專案組馬上通過(guò)技偵手段對(duì)此人進(jìn)行核查,确定陳某位于廣州,于是立即對(duì)陳某進(jìn)行監控追蹤。

 

在對(duì)陳某監控核查的過(guò)程中,專案組發(fā)現,陳某與一個網名叫(jiào)“傑克瓊斯”的人頻繁聯系,而這(zhè)個名爲“傑克瓊斯”的嫌疑人員,其行蹤就(jiù)在太原。

 

專案組立即將(jiāng)“傑克瓊斯”納入監控視線。他們核查後(hòu)發(fā)現,此人真實身份是太原的張某,其與重慶的李某、汕頭的王某有較多電話和信息聯絡。

 

在對(duì)涉案嫌疑人進(jìn)行追蹤的過(guò)程中,專案組發(fā)現,相比廣州的陳某和汕頭的王某,張某與重慶的李某日常“業務聯系”相對(duì)較少。

 

李某位于重慶——這(zhè)條信息,讓辦案人員心中一動。

 

辦案人員回想起(qǐ),此前在核查涉案企業法定代表人、财務人員、辦稅人員等企業人員信息時(shí),曾發(fā)現涉案企業法定代表人的戶籍多在重慶等地區這(zhè)一情況。辦案人員由此推斷:李某會(huì)不會(huì)與涉案企業法定代表人等注冊人員的信息來源有關?其很可能(néng)是策劃成(chéng)立涉案空殼企業的“主角”!

 

辦案人員梳理手中取得的線索,順藤摸瓜,對(duì)涉案嫌疑人之間的關系和業務鏈條等情況進(jìn)行追蹤核查,他們發(fā)現,這(zhè)個由深圳劉某、廣州陳某、重慶李某和汕頭王某等多名人員組成(chéng)的團夥網絡,關鍵人員就(jiù)是太原的張某。在日常的“業務”往來過(guò)程中,這(zhè)些人員均稱呼張某“老闆”。

 

稅警聯合專案組經(jīng)過(guò)大量偵控和調查工作,取得了張某夥同陳某、王某和李某等人通過(guò)設立空殼公司虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票的大量違法證據,并查清了這(zhè)個違法團夥暴力虛開(kāi)的作案流程:重慶李某在當地非法獲取當地人員身份信息後(hòu),將(jiāng)信息賣給太原的張某。張某利用這(zhè)些信息注冊空殼企業,再將(jiāng)從稅務機關騙領的稅務Ukey等開(kāi)票設備寄給汕頭王某和廣州陳某,用于對(duì)外虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票。王某和陳某主要通過(guò)劉某等“二道(dào)販子”尋找買家開(kāi)展“發(fā)票業務”,生意做成(chéng)後(hòu),王某和陳某將(jiāng)非法所得大部分上交給“老闆”張某。

 

随著(zhe)調查取證工作的完成(chéng),案情已明朗。在前期布控的基礎上,專案組決定,對(duì)位于廣州、重慶、汕頭、太原各地區的犯罪嫌疑人統一實施抓捕。由于計劃周密,組織得當,抓捕工作進(jìn)展順利,張某、李某、王某和陳某等11名犯罪嫌疑人悉數落網。專案組在違法窩點查獲大量違法人員用于作案的電腦、手機和稅務Ukey等設備。

 

在随後(hòu)的訊問中,犯罪嫌疑人張某、王某等人對(duì)其虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票的違法事(shì)實均供認不諱。

 

經(jīng)查,張某、李某、王某等11名犯罪嫌疑人結成(chéng)違法團夥,設立控制199家空殼企業,向(xiàng)位于北京、上海等30多個省市的2517家下遊企業虛開(kāi)發(fā)票2萬餘份,涉及金額近10億元。目前,張某等涉案犯罪嫌疑人已被公安機關依法羁押,案件已移交司法機關審理。太原市稅務局稽查局已陸續向(xiàng)涉案下遊企業所在地稅務機關發(fā)出《已證實虛開(kāi)通知單》,以便受票企業所在地稅務機關開(kāi)展稅收核查,防止稅款流失。

 

■稅案評析

 

完善預警管理 增強辨僞能(néng)力

 

作者:國(guó)家稅務總局太原市稅務局稽查局局長(cháng) 胡晉生

 

本案是一起(qǐ)典型的團夥性暴力虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票案件。違法團夥通過(guò)控制空殼企業,共對(duì)外虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票兩(liǎng)萬餘份,涉案金額合計10億元,違法性質十分惡劣,必須予以嚴厲打擊。

 

本案起(qǐ)始于一封舉報信件,檢查人員緊扣舉報線索,綜合企業注冊信息、進(jìn)銷項情況和發(fā)票開(kāi)具特點等,準确判斷案件屬于團夥式暴力虛開(kāi)。稅警雙方從受票方入手,順藤摸瓜,綜合各項偵破手段,迅速摸清違法團夥的黑色業務鏈條,雖然犯罪嫌疑人躲在暗處,采取“非接觸式”的交易方式試圖逃避打擊,但其終究難逃法律懲處。

 

本案表現出虛開(kāi)違法手段和方式,爲稅務機關今後(hòu)防範、識别類似違法活動,有效打擊、遏制類似虛開(kāi)行爲,提供了啓示。

 

一是加強新設企業事(shì)後(hòu)監管。本案中,違法團夥設立、控制大量空殼企業,騙領發(fā)票後(hòu),對(duì)外大肆虛開(kāi)。爲此,稅務機關應建立電子發(fā)票虛開(kāi)風險指标庫和數據模型,設置購銷品名差異度、進(jìn)銷項金額匹配度、企業注冊信息重疊率等指标參數,對(duì)設立時(shí)間3個月内的新辦企業實施定向(xiàng)分析,如發(fā)現企業具有頂額開(kāi)票、不同企業同址開(kāi)票、“有銷無進(jìn)”,或企業存在“一址多企”,企業法定代表人、股東等人員交叉任職“一人多企”等異常情況,應迅速采取評估、核查等相關措施,實現虛開(kāi)違法早發(fā)現、早打擊。

 

二是完善模塊功能(néng),增強防範能(néng)力。增值稅電子發(fā)票具有“線上領用,線上開(kāi)具”特點。爲進(jìn)一步增強虛開(kāi)發(fā)票等違法行爲的防範和應對(duì)能(néng)力,稅務機關應進(jìn)一步強化開(kāi)票企業身份認證系統功能(néng),如增設“開(kāi)票刷臉驗證”功能(néng)等,通過(guò)加強身份驗證,爲電子發(fā)票開(kāi)具、使用等活動實現信息痕迹管理和靶向(xiàng)追溯奠定基礎。

 

此外,應進(jìn)一步完善電子發(fā)票申報和開(kāi)票模塊相關預警功能(néng),通過(guò)增設預警指标,實現對(duì)企業異常開(kāi)票預警。比如,若發(fā)現企業申報開(kāi)票地址與實際開(kāi)票地址存在差異,或企業電子發(fā)票開(kāi)具地在外省市等情況時(shí),模塊可預警提示或鎖死開(kāi)票功能(néng)等,以此增強稅務機關對(duì)暴力虛開(kāi)違法的防範能(néng)力,堵塞違法空間。

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