2023年12月，中國(guó)福利彩票“快樂8”選七玩法中，一名彩民投注近5萬倍，共中得2.2億餘元。據江西省福利彩票中心宣傳部工作人員表示，當日上午，快樂8彩票“選七中七”獎項中獎彩票中，屬于“49250注”批次的部分彩票已被該名彩民在江西省福利彩票中心兌付。這(zhè)筆獎金并未繳納所得稅，此消息引發(fā)廣泛關注。
中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心的官方網站上公布的中國(guó)福利彩票“快樂8”遊戲規則顯示：“購買者可對(duì)其選定的投注号碼進(jìn)行多倍投注，投注倍數範圍爲2-15倍。單張彩票的投注注數不得超過(guò)10000注。”同時(shí)該規則規定：“單注中獎金額在一萬元（不含）以上的中獎者須依法繳納個人所得稅，由兌獎機構依法代扣代繳。兌獎機構有權查驗中獎者的中獎彩票及有效身份證件，兌獎者應予配合。” 根據該規則，隻要單注金額不超過(guò)一萬元，哪怕一張彩票上買一萬注，彩民中獎後(hòu)所得都(dōu)不需要繳納個人所得稅。
然而《國(guó)家稅務總局關于社會(huì)福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕127号）的相關規定是：“對(duì)個人購買社會(huì)福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過(guò)10000元的暫免征收個人所得稅，對(duì)一次中獎收入超過(guò)10000元的，應按稅法規定全額征稅。”
中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心把國(guó)稅發(fā)〔1994〕127号文件中所規定的“一次”理解爲“一注”，轉換爲實際操作就(jiù)會(huì)出現下面(miàn)的情況。彩民甲買一張彩票，選了不同号碼的五注，其中一注中了五萬；彩民乙也買了一張彩票，選了五注一樣号碼各中一萬，中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心認爲兩(liǎng)者是不一樣的，彩民甲中了一次，就(jiù)算購彩一次，彩民乙中了五次就(jiù)算購彩五次。
筆者認爲中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心這(zhè)種(zhǒng)理解非常不妥，因爲如此理解將(jiāng)産生以下三個方面(miàn)的問題：
一是有違稅賦公平。國(guó)家設定暫免征限額是爲了動員全社會(huì)力量資助和發(fā)展我國(guó)的福利事(shì)業，如果但凡中獎都(dōu)需要繳納20%的個人所得稅，勢必會(huì)影響彩票的銷售。如果彩民中了大獎繳納這(zhè)筆偶然所得的所得稅也是理所當然的。但如果遇到上文例子中，彩民甲與乙花同樣錢各買了一張彩票下了五注，獲得了同樣的幸運，中了同樣多的錢，僅僅是因爲号碼選擇不同卻導緻稅負卻差了一萬，這(zhè)顯然對(duì)彩民甲是不公平的。
二是有擅自解釋國(guó)家稅收規定的嫌疑。將(jiāng)一次購彩行爲理解爲下一注僅爲中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心的理解，雖然在當前實踐中如此操作，但并不代表國(guó)家行政機關的認可。中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心作爲代扣代繳義務人顯然是無權解釋稅收規定的。一次性買一張多倍投注的在同一開(kāi)獎期開(kāi)獎的彩票，跟一次性買多張單倍投注在同一開(kāi)獎期開(kāi)獎的彩票，從發(fā)行機構、投注主體，到彩票規則、中獎賠率，再到購彩支付過(guò)、兌獎過(guò)程幾乎是一樣的，而所應承擔的納稅義務卻不一樣，這(zhè)顯然是不合理的。
三是會(huì)帶來相關稅收征管問題。彩票的單注投注金額是由發(fā)行機構自主決定的，除了常見的兩(liǎng)元一注，還(hái)有例如“刮刮樂”這(zhè)種(zhǒng)單注金額不等的即開(kāi)型彩票。極端情況下完全有可能(néng)出現一分錢一注每注最大中獎金額不超過(guò)一萬元的彩票。同時(shí)可能(néng)出現大獎賠率極低，小獎均不超過(guò)一萬元的彩票。例如此次出現2.2億元大獎的“快樂8”單注中獎需要繳納個人所得稅的隻有概率較小的三種(zhǒng)情形，而單注不需要繳稅的小獎卻有36種(zhǒng)。這(zhè)勢必照成(chéng)個人所得稅基減少稅款的流失。
綜上所述，中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心對(duì)于“一次”和“一注”的理解存在争議，可能(néng)導緻一系列稅務問題。爲了避免這(zhè)些問題，建議相關稅務部門對(duì)彩票中獎稅收政策進(jìn)行重新審視和調整，确保稅收政策的公平性和合理性。同時(shí)，加強對(duì)彩票市場的稅收監管，确保彩票市場的健康發(fā)展。
