借款利息費用，如何進(jìn)行企業所得稅稅前扣除呢？
發(fā)布者： 來源： 發(fā)布時(shí)間：2024-01-11
問：我們公司屬于非金融企業，最近資金短缺需要借款，請問發(fā)生的利息支出可以在企業所得稅稅前扣除嗎？如果可以，準予扣除多少呢？
答：根據借款對(duì)象的不同，準予扣除的範圍也有所不同哦！别擔心，小編已經(jīng)爲您整理出來啦！
渠道(dào)一：向(xiàng)金融企業借款
非金融企業向(xiàng)金融企業借款的利息支出，可據實扣除。
政策依據：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第三十八案例1：非金融企業A向(xiàng)金融企業B借款1000萬，年利率爲6%。
年利息費用=1000×6%=60萬元
準予在稅前全額扣除。
渠道(dào)二：向(xiàng)非金融企業（非關聯方）借款
非金融企業向(xiàng)非金融企業借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
政策依據：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第三十八條案例2：非金融企業A向(xiàng)非金融企業C（非關聯方）借款1000萬，年利率爲8%，金融企業同期同類貸款利率爲6%。
年利息費用=1000×8%=80萬元
扣除限額=1000×6%=60萬元
80萬元＞60萬元
準予在稅前扣除60萬元。
渠道(dào)三：向(xiàng)非金融企業（關聯方）借款
非金融企業向(xiàng)非金融企業借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定标準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例：金融企業爲5∶1；其他企業爲2∶1。
政策依據：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第三十八條、《财政部、國(guó)家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除标準有關稅收政策問題的通知》（财稅〔2008〕121号）案例3：非金融企業D（關聯方）對(duì)非金融企業A的權益性投資額爲1000萬。非金融企業A向(xiàng)非金融企業D（關聯方）借款2500萬，年利率爲8%，金融企業同期同類貸款利率爲6%。
年利息費用=2500×8%=200萬元
扣除限額=1000×2×6%=120萬元（雙限額）
200萬元＞120萬元
準予在稅前扣除120萬元。
渠道(dào)四：向(xiàng)自然人借款
情形一：向(xiàng)股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，參照渠道(dào)三的扣除限額。
情形二：向(xiàng)除情形一規定以外的内部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，參照渠道(dào)二的扣除限額。
①企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行爲；
②企業與個人之間簽訂了借款合同。
政策依據：《國(guó)家稅務總局關于企業向(xiàng)自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777号）
渠道(dào)五：企業經(jīng)批準發(fā)行債券
企業經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據實扣除。
政策依據：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第三十八條
