臨近年末,不少報社、雜志社、出版社等文化單位開(kāi)始編制2024年度預算。在編制預算的過(guò)程中,有一筆稅收優惠是這(zhè)些文化單位财務部門重點關注的,那就(jiù)是《财政部 稅務總局關于延續實施宣傳文化增值稅優惠政策的公告》(财政部 稅務總局公告2023年第60号,以下簡稱60号公告)給予的增值稅先征後(hòu)退優惠——符合條件的文化單位,有的能(néng)退50%,有的則能(néng)退100%。
多家出版社享受政策利好(hǎo)
60号公告明确,2027年12月31日前,對(duì)中國(guó)共産黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊等出版物,在出版環節執行增值稅100%先征後(hòu)退的政策;對(duì)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物等,在出版環節執行增值稅50%先征後(hòu)退的政策;對(duì)少數民族文字出版物的印刷或制作業務等,執行增值稅100%先征後(hòu)退的政策。
廣西師範大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授蘇毓敏告訴記者,先征後(hòu)退,指對(duì)按稅法規定繳納的稅款,由稅務機關征收入庫後(hòu),再由稅務機關或财政部門按規定的程序,給予部分或全部退稅或返還(hái)的一種(zhǒng)稅收優惠,屬退稅範疇,其實質是一種(zhǒng)特定方式的免稅或減免規定。
根據《财政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(财稅〔2018〕53号)等政策,2020年—2022年,廣西人民出版社符合條件的出版物在出版環節享受增值稅100%先征後(hòu)退優惠,累計退稅935.3萬元。根據60号公告,和廣西人民出版社一樣,符合條件的納稅人,可以繼續享受稅收優惠。
對(duì)于少數民族文字出版物的印刷或制作業務,60号公告也給予了增值稅100%先征後(hòu)退的政策。作爲全國(guó)唯一具有壯文出版資質的公益性出版社,廣西民族出版社對(duì)60号公告的優惠感受強烈。該出版社财務負責人韋雪薇介紹,2020年—2022年,廣西民族出版社符合條件的出版物在出版環節享受增值稅100%先征後(hòu)退優惠,增值稅返還(hái)400萬元。“稅收優惠政策讓我們感受到了國(guó)家對(duì)民族文化的支持和重視。”韋雪薇說(shuō)。
“宣傳文化增值稅優惠政策延續實施,真是幫了我們大忙。”聽到優惠政策延續的消息時(shí),廣西美術出版社有限公司财務負責人韋仕明十分高興,他告訴記者,2020年—2023年,廣西美術出版社符合條件的出版物在出版環節享受增值稅50%先征後(hòu)退的優惠,退稅金額超700萬元。這(zhè)有助于他們出版更多中華民族優秀傳統文化經(jīng)典圖書,更好(hǎo)地開(kāi)拓國(guó)内外市場,傳播優秀的民族文化成(chéng)果。
不同出版物退稅比例不同
“不同類型的出版物,退稅比例不同。”國(guó)家稅務總局南甯市稅務局貨物和勞務稅科科長(cháng)龔曉華介紹,2027年12月31日前,出版環節執行增值稅100%先征後(hòu)退的出版物有三類,納稅人可以根據實際情況“對(duì)号入座”。
第一類,是中國(guó)共産黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊,具體包括各級人大、政協、政府、工會(huì)、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊,新華社的機關報紙和機關期刊,軍事(shì)部門的機關報紙和機關期刊。龔曉華提醒,上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征後(hòu)退的範圍,掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以内。
第二類,是專爲少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊,其中包括中小學(xué)學(xué)生教科書。此類教科書需要滿足以下條件:初中及初中以下少年兒童爲主要對(duì)象的報紙和期刊;普通中小學(xué)學(xué)生教科書和中等職業教育教科書,但不包括各種(zhǒng)形式的教學(xué)參考書、圖冊、讀本、課外讀物、練習冊以及其他各類教輔材料。
第三類,是專爲老年人出版發(fā)行的報紙和期刊、少數民族文字出版物、盲文圖書和盲文期刊、經(jīng)批準在廣西等5個自治區内注冊的出版單位出版的出版物。
此外,出版環節執行增值稅50%先征後(hòu)退政策的出版物,主要是各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物(已享受增值稅100%先征後(hòu)退的出版物除外)。同時(shí),列入60号公告附件2的報紙(可掃文末二維碼了解詳情),也可享受增值稅50%先征後(hòu)退政策。例如,記者單位出版的《中國(guó)稅務報》,屬于“行業專業類報紙”,可以享受增值稅50%先征後(hòu)退的優惠。
退稅還(hái)需滿足規定的條件
“享受增值稅100%、50%先征後(hòu)退的主體,必須是具有相關出版物出版許可證的出版單位。”龔曉華介紹,包括以“租型”方式取得專有出版權進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位。同時(shí),承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務的單位,因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位,經(jīng)财政監管局商省級出版行政主管部門核準,可以享受相應的增值稅先征後(hòu)退政策。
根據60号公告,享受增值稅先征後(hòu)退的出版單位,其出版物也必須符合規定條件——根據國(guó)務院出版行政主管部門的有關規定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。包括随同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。南甯市稅務局貨物和勞務稅科科長(cháng)龔曉華提醒,納稅人應當將(jiāng)享受60号公告優惠的出版物,在财務上實行單獨核算,不進(jìn)行單獨核算的不得享受60号公告規定的優惠政策。違規出版物、多次出現違規的出版單位及圖書批發(fā)零售單位,也不得享受60号公告規定的優惠政策。