納稅人問：申稅小微，我們公司新增了退休返聘人員，請問對(duì)這(zhè)塊收入申報有哪些注意點嗎？
申稅小微答：您好(hǎo)，申稅小微從個人所得稅、企業所得稅、增值稅等方面(miàn)爲您梳理招用退休返聘人員注意點，一起(qǐ)來了解下吧~
1、退休返聘人員如何計算繳納個人所得稅？
根據規定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除标準後(hòu)，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。其中“退休人員再任職”應同時(shí)符合下列條件：
（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長(cháng)期或連續的雇用與被雇用關系；
（2）受雇人員因事(shì)假、病假、休假等原因不能(néng)正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；
（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；
（4）受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
2、退休返聘人員的工資能(néng)否在企業所得稅稅前扣除？
根據規定，企業因雇用季節工、臨時(shí)工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區分爲工資薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。
其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作爲計算其他各項相關費用扣除的依據。
3、發(fā)放給退休返聘人員的勞務報酬怎麼(me)做企業所得稅稅前扣除憑證？
企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證；
對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。
4、退休返聘人員的“勞務報酬所得”是否需要繳納增值稅？
原則上，退休返聘人員獲得的勞務報酬超過(guò)增值稅起(qǐ)征點的，應該開(kāi)具發(fā)票繳納增值稅。
5、如果“勞務報酬”超過(guò)增值稅起(qǐ)征點，該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？
退休返聘人員可以前往辦稅服務廳申請自然人代開(kāi)發(fā)票；也可以使用上海市電子稅務局新版登錄，選擇【自然人業務】登錄，點擊【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【數電票代開(kāi)】，詳細操作步驟看這(zhè)篇：【實用】數電票功能(néng)上新，自然人取得勞務報酬“代開(kāi)數電票”這(zhè)樣做→
政策依據
圖片
1.《國(guó)家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批複》（國(guó)稅函〔2005〕382号）
2.《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2012年第15号）
3.《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）
4.《财政部 國(guó)家稅務總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》（财稅字〔1994〕20号）
5.《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）
