問：我公司最近在辦理高新技術企業認定工作，我隻知道(dào)高新技術企業可以享受15%的企業所得稅優惠稅率，在政策享受過(guò)程中，還(hái)有什麼(me)需要我們财務人員注意的地方嗎？
答：高新技術企業在享受企業所得稅15%優惠稅率時(shí)，确實有一些需要注意的地方，小編爲大家梳理了以下5個注意事(shì)項。
1. 何時(shí)開(kāi)始可以享受優惠？
通過(guò)認定的高新技術企業，其資格自頒發(fā)證書之日起(qǐ)有效期爲3年。企業獲得高新技術企業資格後(hòu)，自高新技術企業證書頒發(fā)之日所在年度起(qǐ)享受稅收優惠。
例如，某企業2023年10月22日新認定高新技術企業，取得資格證書，所屬期2023年4季度預繳和2023年彙繳申報時(shí)可享受優惠。
2. 資格期滿當年是否可以享受優惠？
企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過(guò)重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
例如，某企業2020年11月認定高新技術企業，取得資格證書，2023年11月資格有效期已滿，當年重新申請認定。該企業2023年預繳可暫按15%稅率預繳，至12月31日仍未取得資格（該企業不符合其他優惠條件），2023年4季度預繳和年度彙繳應按25%稅率計算應納稅額。
3. 是否隻要取得資格即可享受優惠？
高新技術企業需符合認定條件，對(duì)已認定的高新技術企業，有關部門在日常管理過(guò)程中發(fā)現其不符合認定條件的，應提請認定機構複核。複核後(hòu)确認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起(qǐ)已享受的稅收優惠。
例如，某企業2022年取得高新技術企業資格證書，2022年符合高新技術企業條件彙繳申報享受優惠，2023年由于近三年研發(fā)費占同期銷售收入比例不達标（比例要求詳見文末），被提請複核後(hòu)取消資格，則2023年起(qǐ)，企業不可以享受高新優惠。
此外，高新技術企業發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業務發(fā)生變化等），應在3個月内向(xiàng)認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對(duì)于企業更名的，重新核發(fā)認定證書，編号與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起(qǐ)取消其高新技術企業資格。
4. 同時(shí)符合其他低稅率或減免稅優惠條件的，是否隻能(néng)享受高新優惠？
企業同時(shí)符合其他低稅率或減免稅優惠條件的，可以選擇最優惠執行。
例如，某企業2023年度同時(shí)符合高新技術企業優惠和小型微利企業優惠條件，企業可以選擇享受更爲優惠的小型微利企業減免。
5. 因虧損或選擇享受其他優惠等原因不享受高新15%稅率優惠，是否無須填報A107041表？
根據年度申報表填報要求，不論是否享受優惠政策，高新技術企業資格在有效期的納稅人均需填報《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。因此，企業在年度申報時(shí)，應按規定如實、完整、準确填報A107041表數據，避免由于申報數據缺失存在不符合認定條件，被提請複核取消資格的風險。
附：高新技術企業認定條件
認定爲高新技術企業須同時(shí)滿足以下條件：
（一）企業申請認定時(shí)須注冊成(chéng)立一年以上；
（二）企業通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對(duì)其主要産品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識産權的所有權；
（三）對(duì)企業主要産品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國(guó)家重點支持的高新技術領域》規定的範圍；
（四）企業從事(shì)研發(fā)和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；
（五）企業近三個會(huì)計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時(shí)間計算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5，000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5，000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%.
其中，企業在中國(guó)境内發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術産品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業創新能(néng)力評價應達到相應要求；
（八）企業申請認定前一年内未發(fā)生重大安全、重大質量事(shì)故或嚴重環境違法行爲。
