前言
2023年8月以來，圍繞支持小微企業和個體工商戶發(fā)展，黨中央、國(guó)務院延續優化完善了一系列稅費優惠政策。稅務總局聚焦納稅人繳費人和基層稅務人員反映的熱點問題編寫了43個答問口徑，涵蓋增值稅小規模納稅人适用3%征收率減按1%征收率征收增值稅，增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅，支持小微企業融資優惠政策，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收“六稅兩(liǎng)費”，小微企業和個體工商戶所得稅優惠等内容，形成(chéng)了《支持小微企業和個體工商戶發(fā)展稅費優惠政策即問即答》（2023年版），現彙編成(chéng)冊，供納稅人繳費人和稅務幹部參考使用。
一、增值稅小規模納稅人适用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策
【問題1】我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年9月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能(néng)夠享受什麼(me)減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（2023年第1号）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
因此，您9月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以适用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
【問題2】我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2023年8月5日，自行開(kāi)具了1張征收率爲3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下遊客戶用于抵扣進(jìn)項稅額，尚未申報納稅。請問對(duì)于這(zhè)筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開(kāi)具的征收率爲3%的專用發(fā)票？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您取得适用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能(néng)，您已向(xiàng)購買方開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應在增值稅專用發(fā)票全部聯次追回予以作廢或者按規定開(kāi)具紅字專用發(fā)票後(hòu)，方可就(jiù)此筆業務适用減征增值稅政策。否則，需要就(jiù)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。
【問題3】我是A市一家小型建築公司，在B市和C市都(dōu)有建築項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司2023年三季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建築項目銷售額40萬元，在C市的建築項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（2023年第1号）第一條規定，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元）的，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過(guò)10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過(guò)10萬元的，适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
你公司2023年三季度銷售額60萬元，超過(guò)了30萬元，因此不能(néng)享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建築服務預繳地B市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務預繳地C市實現的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。
【問題4】我是一家餐飲公司，爲按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月25日爲客戶開(kāi)具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實際月銷售額爲15萬元，均爲3%征收率的銷售收入，我公司客戶爲個人，無法收回已開(kāi)具發(fā)票，請問我公司還(hái)能(néng)夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。爲減輕您的辦稅負擔，無需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開(kāi)具發(fā)票。《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（2023年第1号）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今後(hòu)您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應按照1%征收率開(kāi)具。
【問題5】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額20萬元，均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，請問我還(hái)能(néng)享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個别客戶爲增值稅一般納稅人，是否能(néng)夠抵扣進(jìn)項稅額？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據上述規定，您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，具有抵扣功能(néng)，您的客戶如爲一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，抵扣對(duì)應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，重新開(kāi)具1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,方能(néng)享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今後(hòu)您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票，注意應按照1%征收率開(kāi)具。
二、增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策
【問題1】我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷售收入爲25萬元。請問我是否可以根據客戶要求，就(jiù)部分業務放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（2023年第1号）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人适用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就(jiù)該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；小規模納稅人适用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就(jiù)該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據實際經(jīng)營需要，就(jiù)部分業務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開(kāi)具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。
【問題2】我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?
答：《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》(2023年第1号)第七條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起(qǐ)征點銷售額”相關欄次。
你公司三季度合計銷售額預計未超過(guò)30萬元，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應將(jiāng)免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人适用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(如爲個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起(qǐ)征點銷售額”)。如果沒(méi)有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
【問題3】我是經(jīng)營摩托車銷售的小規模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還(hái)能(néng)開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
小規模納稅人銷售機動車，可以按上述規定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有“機動車”字樣的稅率欄爲“免稅”的增值稅專用發(fā)票。
【問題4】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無法确認當月總收入會(huì)否超過(guò)10萬元，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如何開(kāi)具發(fā)票?
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在無法确定當月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元的情況下，适用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。
【問題5】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過(guò)10萬元，請問我能(néng)夠享受免稅優惠政策嗎?
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額如未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。
【問題6】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無法确認本月是否能(néng)夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如何開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開(kāi)票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元、能(néng)否享受免稅政策，應先按照1%征收率開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。
【問題7】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無法确認本月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元，開(kāi)具了1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，請問我還(hái)能(néng)享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個别客戶爲增值稅一般納稅人，是否能(néng)夠抵扣進(jìn)項稅額？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如爲一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，抵扣對(duì)應的進(jìn)項稅額。
【問題8】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，請問我還(hái)能(néng)享受免征增值稅政策嗎？我的個别客戶爲增值稅一般納稅人，是否能(néng)夠抵扣進(jìn)項稅額？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，具有抵扣功能(néng)，您的客戶如爲一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，抵扣對(duì)應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機動車銷售統一發(fā)票,方能(néng)享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
今後(hòu)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，您在無法确定當月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元的情況下，可先按照1%征收率開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。
三、支持小微企業融資有關稅收優惠政策
【問題1】我行屬于一家商業銀行，是否可申報享受《财政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（2023年第13号）規定的增值稅免稅政策？
答：《财政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（2023年第13号，下稱13号公告）規定，對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号，下稱36号文件）對(duì)“營改增”試點行業增值稅基本稅制要素、稅收優惠政策等予以統一明确。36号文件已對(duì)适用增值稅政策的金融機構範圍作出明确規定，13号公告所稱金融機構，應适用36号文件的統一規定，即金融機構是指（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行；（2）信用合作社；（3）證券公司；（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、财務公司、信托投資公司、證券投資基金；（5）保險公司；（6）其他經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì)批準成(chéng)立且經(jīng)營金融保險業務的機構等。商業銀行屬于上述金融機構範圍，可按規定申報享受13号公告規定的增值稅免稅政策。
【問題2】我行向(xiàng)小微企業和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，在适用《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16号）規定的免征增值稅政策時(shí)，應如何選擇全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率？
答：《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16号，下稱16号公告）規定，對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩(liǎng)種(zhǒng)方法之一适用免稅：（一）對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。（二）對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。同時(shí)，《财政部 稅務總局關于明确無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40号）規定，金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國(guó)人民銀行授權全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，适用《财政部?稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（财稅〔2018〕91号，下稱91号文件）規定的免征增值稅政策。
16号公告爲91号文件的延續性政策文件，因此，按照上述規定，具體适用如下：
金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放1年期及以下小額貸款取得的利息收入，應選擇全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率，适用16号公告規定的免征增值稅政策。
金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放5年期及以上小額貸款取得的利息收入，應選擇全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的5年期以上貸款市場報價利率，适用16号公告規定的免征增值稅政策。
金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，适用16号公告規定的免征增值稅政策。
【問題3】《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16号）對(duì)金融機構的定義較《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（财稅〔2018〕91号）作出調整，我行在适用該項增值稅免稅政策時(shí)，應如何确定是否屬于文件規定的金融機構？
答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經(jīng)人民銀行、金融監管總局批準成(chéng)立的已通過(guò)監管部門上一年度“兩(liǎng)增兩(liǎng)控”考核的機構，以及經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì)批準成(chéng)立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。“兩(liǎng)增兩(liǎng)控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款餘額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業貸款資産質量水平和貸款綜合成(chéng)本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費）水平。金融機構完成(chéng)“兩(liǎng)增兩(liǎng)控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果爲準。
2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監管總局批準成(chéng)立的已實現監管部門上一年度提出的小微企業貸款增長(cháng)目标的機構，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監管總局、中國(guó)證監會(huì)批準成(chéng)立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。金融機構實現小微企業貸款增長(cháng)目标情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果爲準。
四、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收“六稅兩(liǎng)費”政策
【問題1】我公司申報繳納的哪些稅費種(zhǒng)可以享受本次“六稅兩(liǎng)費”減免優惠？
答：根據《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第12号）規定，享受減免的“六稅兩(liǎng)費”包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【問題2】我公司如符合相關政策，本次“六稅兩(liǎng)費”減免政策的減征幅度是多少？
答：根據《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第12号）第二條規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【問題3】我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠？
答：小型微利企業的判定以企業所得稅年度彙算清繳結果爲準。登記爲增值稅一般納稅人的新設立企業，從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合申報期上月末從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元兩(liǎng)項條件的，可在辦理首次彙算清繳前按照小型微利企業申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠；對(duì)于新設立當月即按次申報的，則根據設立時(shí)是否同時(shí)符合從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元兩(liǎng)項條件來判斷是否可以按照小型微利企業申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
【問題4】我公司由增值稅小規模納稅人轉登記爲增值稅一般納稅人，還(hái)能(néng)享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠嗎？
答：增值稅小規模納稅人按規定登記爲一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起(qǐ)不再按照增值稅小規模納稅人适用“六稅兩(liǎng)費”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業條件，或者屬于個體工商戶，仍然可以據此享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
【問題5】我公司爲增值稅小規模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關規定，但是還(hái)未進(jìn)行一般納稅人登記，還(hái)能(néng)按小規模納稅人享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠嗎？
答：增值稅年應稅銷售額超過(guò)小規模納稅人标準應當登記爲一般納稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起(qǐ)不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
【問題6】我公司是分支機構，登記爲一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠？
答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一計算包括彙總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在内的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構爲整體判斷是否屬于小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記爲增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小型微利企業來判别能(néng)否申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
【問題7】我公司是2023年的新設立企業，尚未辦理過(guò)彙算清繳，能(néng)否申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠？
答：登記爲增值稅一般納稅人的新設立企業，從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合申報期上月末從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元兩(liǎng)項條件的，在辦理首次彙算清繳前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
【問題8】我公司成(chéng)立于2022年8月，屬于一般納稅人，2023年6月剛剛完成(chéng)首次彙算清繳申報，如何确定是否可以申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠？
答：按規定辦理首次彙算清繳後(hòu)确定是小型微利企業的一般納稅人，自辦理彙算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠；确定不屬于小型微利企業的一般納稅人，自辦理彙算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。新設立企業按規定辦理首次彙算清繳後(hòu)，按規定申報當月及之前的“六稅兩(liǎng)費”的，也依據首次彙算清繳結果确定是否可申報享受減免優惠。
【問題9】外出報驗的納稅人、跨區稅源登記的納稅人能(néng)否享受“六稅兩(liǎng)費”減免政策？
答：包括外出報驗、跨區稅源登記的納稅人在内的各類納稅人，均應當根據其稅務登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業所得稅彙算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規模納稅人、個體工商戶或小型微利企業，符合條件的可以享受“六稅兩(liǎng)費”減免政策。
【問題10】自然人是否可以享受“六稅兩(liǎng)費”減免政策？代開(kāi)發(fā)票的納稅人在代開(kāi)環節能(néng)否享受“六稅兩(liǎng)費”減免政策？
答：根據增值稅有關規定，自然人（即其他個人）不辦理增值稅一般納稅人登記，因此自然人可以按照小規模納稅人享受“六稅兩(liǎng)費”減免政策。根據現行規定，增值稅一般納稅人無需代開(kāi)發(fā)票，包括自然人在内的各類增值稅小規模納稅人在代開(kāi)發(fā)票環節時(shí)，可以享受“六稅兩(liǎng)費”減免政策。
【問題11】我公司“六稅兩(liǎng)費”的申報逾期了，是否還(hái)可以享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠？
答：增值稅小規模納稅人逾期申報的“六稅兩(liǎng)費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日内，可申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠；登記爲一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩(liǎng)費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日内，可申報享受減免優惠；登記爲一般納稅人的小型微利企業和新設立企業逾期申報的“六稅兩(liǎng)費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日内的，符合文件規定情形的，也可申報享受減免優惠。
【問題12】我公司已按規定享受了其他優惠政策，還(hái)可以繼續享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠嗎？
答：增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。在享受優惠的順序上，“六稅兩(liǎng)費”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來适用比例減免或定額減免的，“六稅兩(liǎng)費”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額後(hòu)的數額。
【問題13】我公司同時(shí)申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠和重點群體、扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應當按什麼(me)順序處理？
答：納稅人同時(shí)申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠以及重點群體、扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的，應先享受重點群體、扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業政策，再按減免後(hòu)的金額申報享受“六稅兩(liǎng)費”減免優惠。
【問題14】我公司辦理首次彙算清繳申報後(hòu)，對(duì)于首次彙算清繳申報前已按規定繳納的“六稅兩(liǎng)費”是否需要進(jìn)行更正？
答：登記爲一般納稅人的新設立企業按規定辦理首次彙算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩(liǎng)費”的，不再根據首次彙算清繳結果進(jìn)行更正。
【問題15】我公司爲小型微利企業，逾期辦理或更正企業所得稅年度彙算清繳申報後(hòu)，是否需要相應對(duì)“六稅兩(liǎng)費”的申報進(jìn)行更正？
答：登記爲增值稅一般納稅人的小型微利企業、新設立企業，逾期辦理或更正彙算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，申報享受減免優惠，并應當對(duì)“六稅兩(liǎng)費”申報進(jìn)行相應更正。
【問題16】我公司申報“六稅兩(liǎng)費”減免優惠時(shí)，需要向(xiàng)稅務機關提交什麼(me)資料？
答：本次減免優惠實行自行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。
五、小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策
【問題1】我公司原來就(jiù)是小型微利企業，此次最新優惠政策出台後(hòu)，小型微利企業的判斷标準有沒(méi)有變化？
答：沒(méi)有變化。小型微利企業是指從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬元、從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元等三個條件的企業。
【問題2】小型微利企業所得稅最新優惠政策出台後(hòu)，我公司在辦理彙算清繳時(shí)，小型微利企業從業人數、資産總額指标的計算方法有沒(méi)有變化？
答：沒(méi)有變化。從業人數和資産總額指标，按企業全年的季度平均值确定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。
【問題3】我公司在預繳企業所得稅時(shí)，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業？
答：預繳企業所得稅時(shí)，小型微利企業的資産總額、從業人數、年度應納稅所得額指标，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資産總額、從業人數指标比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指标暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過(guò)300萬元的标準判斷。
【問題4】我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業條件時(shí)，從業人數、資産總額指标是否包括分支機構的相應部分？
答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人爲主體，計算從業人數、資産總額等指标，即企業設立不具有法人資格分支機構的，應當彙總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資産總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。
【問題5】我公司是一家小型微利企業，如果享受小型微利企業稅收優惠政策，需要到稅務機關辦理什麼(me)手續？
答：小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報表即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人數、資産總額、年度應納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業等，信息系統將(jiāng)爲小型微利企業智能(néng)預填優惠項目、自動計算減免稅額。
【問題6】個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優惠力度提高了嗎？具體規定是什麼(me)？
答：爲貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部署，進(jìn)一步支持個體工商戶發(fā)展，财政部、稅務總局聯合制發(fā)《關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個體工商戶年應納稅所得額不超過(guò)200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受此項優惠政策。上述規定將(jiāng)個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額範圍，由不超過(guò)100萬元提高爲不超過(guò)200萬元，進(jìn)一步加大了優惠力度。
【問題7】享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？
答：根據《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優惠政策有關事(shì)項的公告》（2023年第12号）規定，個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的減免稅額=（經(jīng)營所得應納稅所得額不超過(guò)200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過(guò)200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×50%。
這(zhè)一計算規則我們已經(jīng)内嵌到電子稅務局信息系統中，稅務機關爲納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準确、如實填報經(jīng)營情況數據，系統即可自動計算出減免稅金額。
【問題8】個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？
答：個體工商戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無需備案，通過(guò)填寫個人所得
