企業所得稅稅前扣除憑證不規範，可能(néng)存在不得扣除，需納稅調整的涉稅風險。今天，小編將(jiāng)有關稅前扣除憑證的熱點問題進(jìn)行梳理。
1.企業發(fā)生的支出在稅前的扣除标準是什麼(me)？
答：稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類憑證。
2.企業所得稅稅前扣除的憑證有哪些？
答：稅前扣除憑證按照來源分爲内部憑證和外部憑證。
内部憑證是指企業自制用于成(chéng)本、費用、損失和其他支出核算的會(huì)計原始憑證。内部憑證的填制和使用應當符合國(guó)家會(huì)計法律、法規等相關規定。
外部憑證是指企業發(fā)生經(jīng)營活動和其他事(shì)項時(shí)，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、财政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
3.企業應在什麼(me)時(shí)間取得稅前扣除憑證？
答：企業應在當年度企業所得稅法規定的彙算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
4.企業已經(jīng)發(fā)生支出，但銷售方無法開(kāi)具發(fā)票，應當如何處理？
答：企業在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後(hòu)，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破産公告等證明資料）；
（二）相關業務活動的合同或者協議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫内部憑證；
（六）企業會(huì)計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項爲必備資料。
5.國(guó)外的票據能(néng)否作爲稅前扣除的憑證？
答：企業從境外購進(jìn)貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作爲稅前扣除憑證。
6.企業取得不合規的發(fā)票，應當如何處理？
答：企業取得私自印制、僞造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規範等不符合規定的發(fā)票（以下簡稱“不合規發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”），不得作爲稅前扣除憑證。
企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對(duì)方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)後(hòu)的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作爲稅前扣除憑證。
7.稅務機關在檢查中發(fā)現企業有部分以前年度支出應取得而未取得的發(fā)票作爲扣除憑證，應當如何處理？
答：彙算清繳期結束後(hòu)，稅務機關發(fā)現企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起(qǐ)60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對(duì)方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業應當按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規定，自被告知之日起(qǐ)60日内提供可以證實其支出真實性的相關資料。
8.以前年度的支出因未取得扣除憑證而沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除，今年取得了符合條件的憑證，能(néng)否在今年進(jìn)行稅前扣除？
答：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業在規定的期限内未能(néng)取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證，企業主動沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除的，待以後(hòu)年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證後(hòu)，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過(guò)5年。
其中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業在以後(hòu)年度憑相關資料證實支出真實性後(hòu)，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過(guò)5年。
9.企業與個人發(fā)生應稅業務，應當取得何種(zhǒng)憑證進(jìn)行稅前扣除？
答：企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的：
對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證。
對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業務的判斷标準是個人從事(shì)應稅項目經(jīng)營業務的銷售額不超過(guò)增值稅相關政策規定的起(qǐ)征點。
稅務總局對(duì)應稅項目開(kāi)具發(fā)票另有規定的，以規定的發(fā)票或者票據作爲稅前扣除憑證。
10.企業租用辦公用房産生的水、電費用等，應當取得何種(zhǒng)憑證進(jìn)行稅前扣除？
答：企業租用（包括企業作爲單一承租方租用）辦公、生産用房等資産發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作爲應稅項目開(kāi)具發(fā)票的，企業以發(fā)票作爲稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作爲稅前扣除憑證。
政策依據
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）及政策解讀
