【問題1】我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷售收入爲25萬元。請問我是否可以根據客戶要求，就(jiù)部分業務放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（2023年第1号）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人适用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就(jiù)該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；小規模納稅人适用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就(jiù)該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據實際經(jīng)營需要，就(jiù)部分業務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開(kāi)具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。
【問題2】我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?
答：《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》(2023年第1号)第七條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起(qǐ)征點銷售額”相關欄次。
你公司三季度合計銷售額預計未超過(guò)30萬元，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應將(jiāng)免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人适用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(如爲個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起(qǐ)征點銷售額”)。如果沒(méi)有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
【問題3】我是經(jīng)營摩托車銷售的小規模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還(hái)能(néng)開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
小規模納稅人銷售機動車，可以按上述規定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有“機動車”字樣的稅率欄爲“免稅”的增值稅專用發(fā)票。
【問題4】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無法确認當月總收入會(huì)否超過(guò)10萬元，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如何開(kāi)具發(fā)票?
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在無法确定當月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元的情況下，适用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。
【問題5】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過(guò)10萬元，請問我能(néng)夠享受免稅優惠政策嗎?
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額如未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。
【問題6】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無法确認本月是否能(néng)夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如何開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開(kāi)票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元、能(néng)否享受免稅政策，應先按照1%征收率開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。
【問題7】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，爲客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無法确認本月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元，開(kāi)具了1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，請問我還(hái)能(néng)享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個别客戶爲增值稅一般納稅人，是否能(néng)夠抵扣進(jìn)項稅額？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如爲一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，抵扣對(duì)應的進(jìn)項稅額。
【問題8】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，請問我還(hái)能(néng)享受免征增值稅政策嗎？我的個别客戶爲增值稅一般納稅人，是否能(néng)夠抵扣進(jìn)項稅額？
答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，具有抵扣功能(néng)，您的客戶如爲一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，抵扣對(duì)應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機動車銷售統一發(fā)票,方能(néng)享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
今後(hòu)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，您在無法确定當月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬元的情況下，可先按照1%征收率開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過(guò)10萬元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。
